Оскільки послуги надаються нерезиденту на території України, то ця операція є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ. Правила визначення бази оподаткування ПДВ установлені ст. 188 ПКУ. Так, відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості. Особливості застосування звичайних цін ми зараз не розглядаємо. За суттю такого податку, як ПДВ, кінцевий споживач товару, роботи чи послуги сплачує продавцеві податок зі всієї вартості блага, якого він набуває (товару, роботи або послуги). Отже, в договорі (контракті) треба визначити як договірну (контрактну) вартість послуги, так і суму ПДВ, яка підлягає сплаті постачальникові понад вартість послуги. Таким чином, якщо сторони домовилися, що вартість послуг без ПДВ становить 1000,00 USD, то їм треба ще збільшити її на суму ПДВ і цю вартість з ПДВ зафіксувати в договорі. У цьому разі вартість послуги з ПДВ становитиме 1200,00 USD за ставкою 20%, яка діє до 31.12.2013 р. включно згідно з п. 10 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
У бухгалтерському обліку при цьому робляться такі проведення:
1) при підписанні акта про надання послуг: Д-т 362 К-т 703 на суму 1200,00 USD (9600,00 грн за умовним курсом 8,0 грн за 1 USD);
2) одночасно нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ: Д-т 703 К-т 641/ПДВ на суму 200,00 USD (1600,00 грн).
При нарахуванні податкових зобов'язань виписується податкова накладна на загальних підставах, але, оскільки нерезидент не є платником ПДВ, обидва примірники такої накладної залишаються у постачальника послуги на підставі п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 01.11.2011 р. №1379, а у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна позначка «Х» і зазначається тип причини 02 — постачання неплатникові податку.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись