Відповідно до пп. 44.1 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів.
Після відвантаження дані первинних документів не будуть відповідати даним ПН, зокрема, опис (номенклатура) товарів (пп. 201.1 ПКУ). В загальному порядку постачальнику необхідно скласти РК.
Проте, розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв'язку із спливом терміну, встановленого ст. 102 ПКУ.
Оскільки покупець – неплатник ПДВ, то ПК за цією операцією у нього не формується. Для постачальника єдиним ризиком може бути повторне нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, тому що поставлена інша номеклатура. Щоб зменшити його, ТОВ доцільно укласти додаткову угоду на зміну номенклатури для ідентифікації операції за одним договором постачання, за яким сплачено аванс з подальшим відвантаженням.
До речі, змінити номеклатуру поставки можна і раніше тієї дати, якою ця поставка відбулася. Приміром, рішення про зміну номенклатури могло бути прийняте до спливу 1095 днів, і на дату цього рішення можна було б скласти нульовий РК.
Після спливу 1095 днів з дати складання ПН технічно нульовий РК не можна скласти. Тому більш нічого зробити не можна.
На майбутнє радимо відслідковувати такі операції і за необхідності узгодити кількість, ціну та номенклатуру з покупцем і відрегулювати це додатковою угодою завчасно і вже на основі неї зробити РК, або закрити часткове постачання. Це значно спростить в подальшому відстоювання ПК покупця.
***
Читайте також: Що робити, якщо сплив 1095-денний термін коригування ПДВ?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити