Дата видаткової накладної (ВН)
Згідно зі ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинний документ повинен бути складений під час здійснення господарської операції. У практиці документування дата ВН має відповідати даті відвантаження товару, тобто моменту початку його фізичного переміщення зі складу постачальника.
Навіть якщо доставка триває кілька днів, постачальник оформлює ВН датою відвантаження для супроводу вантажу.
Покупець, своєю чергою, при фактичному отриманні товару (наступного дня) ставить свій підпис та зазначає дату фактичного отримання у реквізиті «Отримав» (або «Вантаж отримав»). Саме ця дата у ВН буде підтверджувати момент переходу права власності згідно з п. 4.1 вашого Договору.
Дата податкової накладної (ПН)
Відповідно до пп. 187.1 ПКУ, податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події», однією з яких є дата відвантаження товарів.
Таким чином, для цілей ПДВ датою відвантаження вважається дата початку процесу фізичної передачі товару (завантаження в транспортний засіб), що підтверджується первинним документом (ВН або ТТН).
Тому ПН має бути виписана саме датою завантаження товару (День 1), незалежно від того, що право власності за договором перейде лише наступного дня після приймання покупцем.
Бухгалтерський облік (дохід)
Хоча ВН і ПН складаються датою відвантаження, дохід від реалізації у бухгалтерському обліку ви визнаєте лише на дату переходу ризиків та вигод, пов'язаних з правом власності (п. 8 НП(С)БО 15). Оскільки ваш договір (п. 4.1) чітко пов'язує цей момент із завершенням приймання в місці поставки, дохід у бухобліку буде відображено датою другого дня (датою підпису покупця про отримання).
Висновки:
- Видаткова накладна (ВН) — правильно виписана датою завантаження (День 1), це стандартна практика для супроводу вантажу;
- Податкова накладна (ПН) — виписується датою завантаження (День 1), бо для ПДВ дата відвантаження - це початок фізичної передачі товару (правило першої події);
- Бухгалтерський дохід — визнається наступного дня (День 2), коли завершується приймання покупцем, бо саме тоді за договором переходять ризики та право власності (п. 8 НП(С)БО 15).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити