• Посилання скопійовано

ПДВ при перехідних операціях у період сплати ЄП за ставкою 2%

ТОВ – платник податку на прибуток, ПДВ. З 01.04.2022 р. – платник ЄП 2%. З 01.08.2023 р. – платник податку на прибуток, ПДВ. Протягом 01.04.2022 р.- 31.07.2023 р. ТОВ продало подарункові сертифікати на суму 300 тис. грн. Погашення сертифікатів після 01.08.2023 р. При погашені сертифіката відображається проведення - Дт 702 Кт 6431 другої події, а першої події не було, бо були на ЄП. Що робити з накопиченим Кт 6431?

За своєю суттю операція з передачі сертифіката покупцю полягає в оформленні передоплати за певний товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. При отриманні авансу доходу не виникає (пп. 6 П(С)БО 15). Тож у бухобліку продаж подарункових сертифікатів — це фактично отримання авансу.

Проведення при роздрібному продажі сертифікатів:

  • Дт 333 Кт 69 - оплата карткою;
  • Дт 308 Кт 69 – оплата готівкою.

Рахунок 69 використовується, коли немає персоніфікації покупця і сертифікати продаються вроздріб через РРО.

У разі персоніфікованого продажу сертифікатів схема обліку буде такою:

  • Дт 311 Кт 361/681 - оплата на поточний рахунок з подальшим закриттям субрахунку 361/681 під час реалізації товарів/послуг в рахунок оплаченого сертифіката.

Під час перебування на ЄП за ставкою 2% реєстрація платника ПДВ призупинялася. Оскільки аванс отримано (перша подія) саме в період призупинення реєстрації ПДВ, то при поверненні на загальну систему з ПДВ донараховувати ПДВ не потрібно. І фактично нарахування за рахунком 643 за другою подією не проводиться. Погашення сертифікату відповідно до наведеної ситуацїї:

  • Дт 69 Кт 702 на всю суму 300000 грн.

Проте у договорі з покупцем необхідно врахувати, що продаж сертифікатів без ПДВ. І тут вже право постачальника чи зменшувати вартість самого товару/послуги на суму ПДВ, чи ні.

Проведення Дт 702 Кт 6431 при погашенні сертифікатів, проданих без ПДВ, є зайвою, і її потрібно сторнувати.

Якщо такі суми накопичилися у 2023 році, то виправлення цієї помилки слід робити за схемою виправлення помилок минулих років. В цьому випадку відбулося заниження доходу у бухобліку. На об’єкт оподаткування податком на прибуток ця помилка не вплине, тому що операція є перехідною, для якої є окремі правила обліку фінрезультата з метою оподаткування. А саме, фінрезультат від такої перехідної операції виключається з об’єкта оподаткування. Докладніше про це – у нашій аналітиці, правило друге про отримані аванси на ЄП.

 ***

Також читайте: Повертаємося до сплати ПДВ після перебування на ЄП за ставкою 2%

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.202410
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024537
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024252