• Посилання скопійовано

ПДВ при перехідних операціях у період сплати ЄП за ставкою 2%

ТОВ – платник податку на прибуток, ПДВ. З 01.04.2022 р. – платник ЄП 2%. З 01.08.2023 р. – платник податку на прибуток, ПДВ. Протягом 01.04.2022 р.- 31.07.2023 р. ТОВ продало подарункові сертифікати на суму 300 тис. грн. Погашення сертифікатів після 01.08.2023 р. При погашені сертифіката відображається проведення - Дт 702 Кт 6431 другої події, а першої події не було, бо були на ЄП. Що робити з накопиченим Кт 6431?

За своєю суттю операція з передачі сертифіката покупцю полягає в оформленні передоплати за певний товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. При отриманні авансу доходу не виникає (пп. 6 П(С)БО 15). Тож у бухобліку продаж подарункових сертифікатів — це фактично отримання авансу.

Проведення при роздрібному продажі сертифікатів:

  • Дт 333 Кт 69 - оплата карткою;
  • Дт 308 Кт 69 – оплата готівкою.

Рахунок 69 використовується, коли немає персоніфікації покупця і сертифікати продаються вроздріб через РРО.

У разі персоніфікованого продажу сертифікатів схема обліку буде такою:

  • Дт 311 Кт 361/681 - оплата на поточний рахунок з подальшим закриттям субрахунку 361/681 під час реалізації товарів/послуг в рахунок оплаченого сертифіката.

Під час перебування на ЄП за ставкою 2% реєстрація платника ПДВ призупинялася. Оскільки аванс отримано (перша подія) саме в період призупинення реєстрації ПДВ, то при поверненні на загальну систему з ПДВ донараховувати ПДВ не потрібно. І фактично нарахування за рахунком 643 за другою подією не проводиться. Погашення сертифікату відповідно до наведеної ситуацїї:

  • Дт 69 Кт 702 на всю суму 300000 грн.

Проте у договорі з покупцем необхідно врахувати, що продаж сертифікатів без ПДВ. І тут вже право постачальника чи зменшувати вартість самого товару/послуги на суму ПДВ, чи ні.

Проведення Дт 702 Кт 6431 при погашенні сертифікатів, проданих без ПДВ, є зайвою, і її потрібно сторнувати.

Якщо такі суми накопичилися у 2023 році, то виправлення цієї помилки слід робити за схемою виправлення помилок минулих років. В цьому випадку відбулося заниження доходу у бухобліку. На об’єкт оподаткування податком на прибуток ця помилка не вплине, тому що операція є перехідною, для якої є окремі правила обліку фінрезультата з метою оподаткування. А саме, фінрезультат від такої перехідної операції виключається з об’єкта оподаткування. Докладніше про це – у нашій аналітиці, правило друге про отримані аванси на ЄП.

 ***

Також читайте: Повертаємося до сплати ПДВ після перебування на ЄП за ставкою 2%

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Як врахувати ПДВ при зарахуванні зустрічних однорідних вимог за авансовою оплатою?
    Підприємство надає приміщення в оренду. Орендар надлишково перерахував кошти, на сплачену суму зареєстровано ПН - номенклатура «Орендна плата за липень 2021 р». У вересні 2024 р. з орендарем підписано новий договір оренди і укладено договір зарахування зустрічних однорідних вимог на суму надлишкових коштів. Чи потрібно коригувати ПН при зарахуванні однорідних вимог?
    12.11.202421
  • Номенклатура у акті виконаних робіт
    Підприємство виконує для замовника електромонтажні роботи. Чи буде враховуватися як така, що розкриває зміст господарської операції, номенклатура «Електромонтажні роботи на об’єкті замовника за адресою…» у Акті виконаних робіт? Чи потрібно детальніше розкривати зміст роботи? Яку номенклатуру зазначати у ПН?
    12.11.202464
  • Відшкодування ПДВ при експорті
    Підприємство 21.10.2024 р. продало на експорт трубу металеву в Польщу. Як відшкодувати ПДВ і які строки?
    11.11.202428
  • Як виправити ПН при зменшенні ціни товару, проданого в січні 2022 року?
    У січні 2022 р. покупцю було відвантажено товар, зареєстровано ПН та включено в декларацію з ПДВ за січень 2022 р. Склалось так, що в обліку продавця товар було відвантажено за більшою ціною, а покупець підписав видаткову накладну на цей товар за меншою ціною. Як тепер відкоригувати ПДВ та доходи у постачальника?
    08.11.202430
  • Як компенсувати витрати на розробку і підтримку нематеріального активу «Електронний кабінет орендаря»?
    На балансі підприємства – управителя багатоквартирного будинку є нематеріальний актив «Електронний кабінет орендаря», який було створено за участю підрядників. Користуються цим кабінетом декілька підприємств, які є власниками квартир у цьому будинку. Як підприємство може компенсувати витрати щодо цього кабінету, виставляючи рахунки клієнтам – власникам квартир? Як скласти податкову накладну? Яка має бути одиниця виміру та код послуги згідно з ДКПП?
    07.11.202415