За своєю суттю операція з передачі сертифіката покупцю полягає в оформленні передоплати за певний товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. При отриманні авансу доходу не виникає (пп. 6 П(С)БО 15). Тож у бухобліку продаж подарункових сертифікатів — це фактично отримання авансу.
Проведення при роздрібному продажі сертифікатів:
- Дт 333 Кт 69 - оплата карткою;
- Дт 308 Кт 69 – оплата готівкою.
Рахунок 69 використовується, коли немає персоніфікації покупця і сертифікати продаються вроздріб через РРО.
У разі персоніфікованого продажу сертифікатів схема обліку буде такою:
- Дт 311 Кт 361/681 - оплата на поточний рахунок з подальшим закриттям субрахунку 361/681 під час реалізації товарів/послуг в рахунок оплаченого сертифіката.
Під час перебування на ЄП за ставкою 2% реєстрація платника ПДВ призупинялася. Оскільки аванс отримано (перша подія) саме в період призупинення реєстрації ПДВ, то при поверненні на загальну систему з ПДВ донараховувати ПДВ не потрібно. І фактично нарахування за рахунком 643 за другою подією не проводиться. Погашення сертифікату відповідно до наведеної ситуацїї:
- Дт 69 Кт 702 на всю суму 300000 грн.
Проте у договорі з покупцем необхідно врахувати, що продаж сертифікатів без ПДВ. І тут вже право постачальника чи зменшувати вартість самого товару/послуги на суму ПДВ, чи ні.
Проведення Дт 702 Кт 6431 при погашенні сертифікатів, проданих без ПДВ, є зайвою, і її потрібно сторнувати.
Якщо такі суми накопичилися у 2023 році, то виправлення цієї помилки слід робити за схемою виправлення помилок минулих років. В цьому випадку відбулося заниження доходу у бухобліку. На об’єкт оподаткування податком на прибуток ця помилка не вплине, тому що операція є перехідною, для якої є окремі правила обліку фінрезультата з метою оподаткування. А саме, фінрезультат від такої перехідної операції виключається з об’єкта оподаткування. Докладніше про це – у нашій аналітиці, правило друге про отримані аванси на ЄП.
***
Також читайте: Повертаємося до сплати ПДВ після перебування на ЄП за ставкою 2%
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити