Ставка ПДВ
Ставка ПДВ встановлюється в розмірі 7% по операціям із постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів (див. пп. «в» пп. 193.1 ПКУ).
Тож якщо ТОВ надає послуги танцювального шоу, ставка ПДВ становить 7%.
Тобто, ставка 7% стосується всієї вартості квитка – всієї суми, отриманої на рахунок ТОВ.
На кого і якою датою складати ПН щодо наданих послуг танцювального шоу.
ПН складається ТОВ на покупців квитків (кінцевих споживачів) – на дату отримання коштів від посередника на рахунок (див. ІПК ДПСУ від 12.12.2023 р. №4624/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК). Окремо в цій ПН послуги посередника не виділяються.
Номенклатура в ПН
У своїх чисельних консультаціях (див., приміром, ІПК ДПСУ від 01.11.2023 р. №3877/ІПК/99-00-21-03-02-06) податкова служба зазначала, що номенклатура товарів продавця має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів.
Але в розглядуваній ситуації немає якогось одного первинного документа.
Наприклад, квиток – це документ, що підтверджує право особи на одноразове відвідування заходу (див. пп. 1.2 Інструкції №452). Але це не первинний документ, який підтверджує здійснення господарської операції.
Господарська операція буде здійснена, якщо послуги будуть надані. Причому не всі особи, які придбали квитки, можуть прийти на шоу і отримати послугу. Хоча вартість квитків (оплату за послуги шоу) таким особам не повертатимуть. Тобто, вартість всіх проданих квитків формуватиме дохід від наданих послуг.
Яким первинним документом оформити надання таких послуг, нормативними документами не встановлено.
Наприклад, відповідальна за шоу особа може складати звіт про надані послуги (проведення шоу), який буде слугувати таким первинним документом.
Окрім того, підприємство може складати наказ про проведення шоу, затверджувати положення про проведення шоу тощо.
Тож на послуги шоу буде пакет документів, в яких зазначатиметься назва шоу. Наприклад, буде назва: «Танцювальне шоу «Лабіринт».
Тож таку назву, на наш погляд, і слід буде наводити в номенклатурі ПН.
ПН щодо послуг посередника
Посередник надає ТОВ послуги з продажу квитків. Надання цих послуг оформляється актом наданих послуг. Вартість послуг ТОВ перераховує із свого банківського рахунку на рахунок посередника.
В такій ситуації послуги посередника оподатковуються в загальному порядку за ставкою ПДВ 20%. ПН складається посередником на дату події, що стала раніше (див. пп. 187.1 ПКУ) – складання акту чи отримання оплати за послуги.
На підставі отриманої від посередника ПН, зареєстрованої в ЄРПН, ТОВ має право відобразити податковий кредит.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити