За договором управління майном одна сторона (установник управління) передає другій стороні (управителеві) на певний строк майно в управління, а друга сторона зобов'язується за плату здійснювати від свого імені управління цим майном в інтересах установника управління або вказаної ним особи (вигодонабувача) (ст. 1029 ЦКУ).
Основною функцією управителя є саме управління майном, за що він отримує винагороду.
Майно, передане в управління, обліковується управителем на окремому балансі, і щодо нього ведеться окремий облік. Розрахунки, пов'язані з управлінням майном, здійснюються на окремому банківському рахунку.
Крім того, ст. 1042 ЦКУ передбачено, що управитель має право на відшкодування необхідних витрат, зроблених ним у зв'язку з управлінням майном (ст.1042 ЦКУ).
Управитель майна, що веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном для цілей оподаткування ПДВ є платником податку. Господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів (пп. 180.1 ПКУ).
Враховуючи зазначене вище, об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (ст. 185 ПКУ). Таким чином, оплата управителю за управління майном є операцією, що оподатковується ПДВ.
До складу послуг, в тому числі послуг з управління майном, включаються витрати, пов’язані з обслуговуванням такого майна, у тому числі комунальні послуги, послуги з поточного ремонту приміщення та податок на майно.
Таким чином, відшкодування управителю майна сум сплачених ним комунальних послуг, послуг з поточного ремонту приміщення та податку на майно, за своєю суттю є відшкодуванням (компенсацією) окремих елементів витрат, з яких складається вартість послуги з управління майном (лист ДФС від 07.06.2017 р. №541/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Позиція податків щодо витрат на відшкодування не змінилася, витрати на відшкодування є складовою вартості послуг з управління майном, що також є об’єктом оподаткування ПДВ (лист ДФС від 18.04.2019 р. №1671/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Якщо розглядати витрати на оплату праці як відшкодування витрат відповідно наведеного вище, то вони є складовою вартості послуги управління та об’єктом оподаткування ПДВ відповідно. До того ж управитель є податковим агентом для працівників.
Тому для уникнення неоднозначності управитель може подати запит до ДПС для отримання індивідуальної консультації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити