• Посилання скопійовано

Яку ставку ПДВ застосовувати при продажу комплекту медобладнання?

Підприємство згідно з договором продає комплект медобладнання (код УКТ ЗЕД 9018199000), ставка ПДВ для якого – 7%, згідно з пп. «в» пп. 193.1 ПКУ. Але для формування комплекту імпортувалися різні позиції за ставкою як 7%, так і 20%. Яку ставку ПДВ застосовувати при продажу – 7%, 20%? Чи ділити комплект на частини і для кожної застосовувати свою ставку?

Наприклад, тут зазначалося, що якщо підприємство постачає комплект товарів, то в накладній і в податковій накладній зазначається найменування комплекту і код УКТ ЗЕД комплекту, згідно з нормами договору постачання, а не складових комплекту окремо. Зрозуміло, що й інша інформація зазначається щодо комплекту, а не кожної складової – ціна, кількість, сума.

Про визначення коду УКТ ЗЕД для комплекту можна почитати тут.

Тож якщо комплект медобладнання відповідає всім умовам для пільги за пп. «в» пп. 193.1 ПКУ, при його постачанні застосовується одна ставка ПДВ, 7%, для постачання всього комплекту.

ПН виписується в загальному порядку, де одним рядком зазначається комплект медобладнання, із ставкою 7%. Повторимося, що назва комплекту зазначається згідно норм договору постачання.

Нагадаймо, що відповідно до пп. «в» пп. 193.1 ПКУ ставка ПДВ 7% застосовується по операціям з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.

Тобто, для застосування ставки 7% потрібно, щоб медичний виріб був внесений до Держреєстру, або мав документ про відповідність вимогам відповідних техрегламентів.

Тепер розглянемо, чи потрібно нараховувати компенсуюче ПЗ з ПДВ щодо складових медобладнання, ПДВ за якими відображено за ставкою 20%.

Ні, не потрібно. Адже компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ нараховується, якщо придбані товари використовуються:

  • в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
  • у звільнених від оподаткування операціях;
  • в операціях, що здійснюються в межах балансу платника податку;
  • в операціях, що не є господарською діяльністю.

Тож тут немає такої операції, як постачання за іншою ставкою ПДВ. Імпортовані складові використовуються в оподатковуваних операціях, хоч і за іншою ставкою податку. Таким чином, компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не нараховується.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Золотухін Олександр

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Як скласти податкову накладну на операцію з ліквідації основних засобів?
    Підприємство за самостійним рішенням ліквідувало об’єкт основних засобів. Як скласти податкову накладну, згідно з абз. 1 пп. 189.9 ПКУ, де зазначено, що така ліквідація є постачанням за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації?
    Сьогодні 08:4528
  • ПДВ за знищеними матеріалами внаслідок обстрілу дронами
    Під час обстрілу дронами знищено матеріали, які закупили для виробництва. Матеріали придбані з ПДВ, відображено податковий кредит. Чи потрібно коригувати податковий кредит на знищені матеріали?
    17.09.202545
  • Зазначення у фіскальному чеку ПДВ для операцій продажу тютюнових виробів
    Суб’єкт господарювання продає уроздріб тютюнові вироби, які звільнено від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.27 ПКУ. Як у фіскальному чеку зазначати інформацію про ПДВ – писати, що ПДВ 0 грн чи що операція звільнена від ПДВ?
    17.09.202539
  • Нарахування орендної плати та ПДВ при зміні власника земельної ділянки
    Підприємство, платник ПДВ, придбало земельну ділянку, яка вже перебуває в оренді. Договір оренди укладено з фізособою на умовах річної оплати 20000 грн до 31 грудня. Як новому власнику, що є платником ПДВ, нарахувати орендну плату орендарю та застосувати ПДВ, враховуючи, що попередній власник не був платником ПДВ? Які є варіанти? Чи необхідно коригувати розмір орендної плати та її періодичність?
    15.09.202518
  • Яка відповідальність за несвоєчасну реєстрацію розрахунку коригування?
    Покупець повернув товар, але постачальник своєчасно не склав розрахунок коригування до податкової накладної. Такий розрахунок коригування постачальник склав пізніше встановлених граничних строків. Після отримання розрахунку коригування покупець цього ж дня його зареєстрував. Чи можуть накласти штраф на покупця, постачальника?
    12.09.202589