Нарахування ПЗ з ПДВ при продажу товарів в перехідний період ТОВ/платник ЄП 2%

Після завершення застосування спрощеної системи оподаткування ЄП за савкою 2% та при відновленні правил нарахування та сплати ПДВ ТОВ за перший звітний період відповідно до пп. 198.5 ПКУ повинне нарахувати ПЗ з ПДВ на вартість товарів, щоб були реалізовані та на вартість списаних зіпсованих товарів (оскільки всі вони вважаються використаними не в оподатковуваних операціяї) у період перебування на ЄП 2%  – виходячи з вартості придбання таких товарів. Суми ПДВ по таких товарах були включені до складу ПК до переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою ЄП 2%.

Такі операції повинні бути відображені у відповідних рядках рядка 4 «Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пп. 198.5  та пп. 199.1 ПКУ за операціями, що оподатковуються» податкової декларації з ПДВ.

Новим пп. 9-1.2 п. 9-1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ передбачено тримісячний строк для тих платників, які автоматично втратять право на ЄП за ставкою 2% з 1 серпня. А саме, ці платники повинні вкластися у три місяці – серпень, вересень та жовтень і виконати вимоги цього підпункту не пізніше 31 жовтня 2023 року. Нараховувати ПЗ можна поступово, включаючи нараховані суми у декларації за серпень, вересень та жовтень.

Документи про списання прострочених товарів складаються за загальними правилами і вони у підприємства мають бути в наявності, тобто має бути інвентаризаційний акт та акт утилізації, на підставі якого проводиться списання товару з балансу та проводитися безпосередньо сама утилізація. Процедуру по утилізації може виконувати та сама інвентаризаційна комісія, оформляючи таку господарську операцію актом про утилізацію довільної форми. В акті зазначають, що такі-то товари в такій-то кількості поміщені до сміттєвого контейнера і підлягають списанню з балансу. 

Додатково читайте нашу аналітику для платників ПДВ, які були платниками ЄП за ставкою 2% і з 1 серпня 2023 року повернулися на загальну систему з ПДВ.