Реалізація запчастин військовій частині: що з ПДВ?

Ставка ПДВ при постачанні запчастин військовим частинам

Відповідно до пп. «г» пп. 195.1.2 ПКУ, за нульовою ставкою податку оподатковуються операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством.

На виконання цієї норми КМУ видав Постанову від 02.03.2022 р. №178, пунктом 2 якої встановлено, що до припинення чи скасування воєнного стану операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту Збройних Сил, Національної гвардії, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, Міністерства внутрішніх справ, Державної служби з надзвичайних ситуацій, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, інших утворених відповідно до законів військових формувань, їх з’єднань, військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави обкладаються ПДВ за нульовою ставкою.

Детально про застосування цієї норми ми писали тут.

В цій статті зазначалося, що зазначена пільга стосується постачання в період воєнного стану військовим частинам тощо таких товарів: 

• пального (товар для заправки), 
• інших товарів, що використовуються для забезпечення транспорту (інші паливно-мастильні матеріали, запасні частини, комплектуючі, охолоджуючи рідини, інструменти та додаткове обладнання, визначені відповідними нормативними та технічними документами).

Таким чином, в даній ситуації, на наш погляд, постачати запчастини (фільтри) потрібно було з нарахуванням нульової ставки ПДВ.

Як виправити помилку?

На наш погляд, виправляти слід таким чином:

1. Обнулити помилкову ПН, виписану на ставку ПДВ 20%, склавши РК з типом причини "103";

2. Скласти датою постачання запчастин правильну ПН, на ставку 0%, на всю суму постачання;

3. Подати уточнюючий розрахунок до декларації за період, коли було постачання запчастин, зменшивши зайво нараховане ПДВ;

4. На дату повернення військовій частині ПДВ скласти РК на зменшення ціни з типом причини "101", до правильної ПН.

Але податкова служба може мати іншу думку щодо процедури виправлення. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.