Послуги від нерезидента: що з ПДВ?

ПДВ

Перевантаження, обмотка палет

Відповідно до пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ місцем постачання послуг є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг.

Послуги перевантаження та послуги обмотки палетнадавалися на території Латвії. Такі послуги пов’язані з рухомим майном, зокрема – товаром, який імпортується. Тому для визначення місця їх постачання, на наш погляд, застосовується норма п. «а» пп. 186.2.1 ПКУ.

Отже, оскільки місце фактичного постачання цих послуг було за межами митної території України, то і місце постачання таких послуг знаходиться за межами митної території України.

Оформлення ветеринарного акту, імпортної декларації.

Таких послуг немає в пп. 186.2, 186.3 і 186.3-1 ПКУ. В такому разі згідно з п. 186.4 ПКУ місцем їх постачання є місце реєстрації постачальника. 

Оскільки послуги надано нерезидентом, то й місце їх постачання знаходиться за межами митної території України.

Об’єкт оподаткування ПДВ.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

В даній ситуації місце постачання всіх наведених послуг знаходиться, на наш погляд, за межами митної території України. А тому такі послуги не оподатковуються ПДВ.

Чи потрібно застосовувати податкову різницю за пп. 140.5.4 ПКУ?

Зазначена різниця стосується послуг, придбаних унерезидентів:

Латвії в цих Переліках немає.

Тому різниця за пп. 140.5.4 ПКУ не застосовується.