• Посилання скопійовано

Нерухомість та земля придбані разом, а продаються окремо: як розділити собівартість?

Юрособа придбала в 2011 році приміщення складу та земельну ділянку під ним одним об’єктом (без ПДВ). Об’єкт обліковується як товар, оскільки придбаний для продажу. Як розподілити собівартість, якщо продаж буде окремо складу (з ПДВ) і окремо землі (без ПДВ)?

Щодо розподілу собівартості

Для розподілу можна скористатися правилом, наведеним в п. 12 НП(С)БО 7: первісна вартість об'єктів ОЗ, зобов'язання за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта ОЗ.

Це універсальне правило, яке може застосовуватися для розподілу не тільки ОЗ, а й інших активів, включаючи товари. Для товарів та необоротних активів, утримуваних для продажу, окремо в НП(С)БО 9 і НП(С)БО 27 нічого не сказано. Тому правило з НП(С)БО 7 для товарів беремо за аналогією.

Справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 7).

Наприклад, юрособа придбала склад із землею за 800 000 грн (без ПДВ), а планує продати склад за 1 500 000 грн, а землю за 500 000 грн, всього на суму 2 000 000 грн (без урахування ПДВ).

Таким чином, собівартість складу становитиме 600 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 1 500 000), а собівартість землі - 200 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 500 000).

 

ПДВ

Згідно з пп. 197.1.21 ПКУ, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ).

Таким чином, якщо земля і склад на ній продаються за окремими договорами, то продаж землі буде звільнено від оподаткування ПДВ, а при продажу складу ПДВ буде нараховуватися в загальному порядку.

Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів визначається за їх договірною вартістю, але не нижче за ціну придбання товарів.

Таким чином, якщо собівартість складу 600 000 грн, а договірна ціна продажу без урахування ПДВ - 1 500 000 грн, то базою оподаткування буде - 1 500 000 грн, яка більша за ціну придбання.

Таким чином, сума ПДВ тут – 300 000 грн (1 500 000 х 20%).

Тобто, в даному разі договірна ціна порівнюється з ціною придбання товару (складу і землі). Оскільки юрособа придбала склад і землю для продажу, а не для використання у власній діяльності, склад і земля для юрособи є товаром і не є необоротним активом.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202517
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202517
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202524
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    10.07.202532
  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    09.07.2025367