• Посилання скопійовано

Нерухомість та земля придбані разом, а продаються окремо: як розділити собівартість?

Юрособа придбала в 2011 році приміщення складу та земельну ділянку під ним одним об’єктом (без ПДВ). Об’єкт обліковується як товар, оскільки придбаний для продажу. Як розподілити собівартість, якщо продаж буде окремо складу (з ПДВ) і окремо землі (без ПДВ)?

Щодо розподілу собівартості

Для розподілу можна скористатися правилом, наведеним в п. 12 НП(С)БО 7: первісна вартість об'єктів ОЗ, зобов'язання за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта ОЗ.

Це універсальне правило, яке може застосовуватися для розподілу не тільки ОЗ, а й інших активів, включаючи товари. Для товарів та необоротних активів, утримуваних для продажу, окремо в НП(С)БО 9 і НП(С)БО 27 нічого не сказано. Тому правило з НП(С)БО 7 для товарів беремо за аналогією.

Справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 7).

Наприклад, юрособа придбала склад із землею за 800 000 грн (без ПДВ), а планує продати склад за 1 500 000 грн, а землю за 500 000 грн, всього на суму 2 000 000 грн (без урахування ПДВ).

Таким чином, собівартість складу становитиме 600 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 1 500 000), а собівартість землі - 200 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 500 000).

 

ПДВ

Згідно з пп. 197.1.21 ПКУ, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ).

Таким чином, якщо земля і склад на ній продаються за окремими договорами, то продаж землі буде звільнено від оподаткування ПДВ, а при продажу складу ПДВ буде нараховуватися в загальному порядку.

Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів визначається за їх договірною вартістю, але не нижче за ціну придбання товарів.

Таким чином, якщо собівартість складу 600 000 грн, а договірна ціна продажу без урахування ПДВ - 1 500 000 грн, то базою оподаткування буде - 1 500 000 грн, яка більша за ціну придбання.

Таким чином, сума ПДВ тут – 300 000 грн (1 500 000 х 20%).

Тобто, в даному разі договірна ціна порівнюється з ціною придбання товару (складу і землі). Оскільки юрособа придбала склад і землю для продажу, а не для використання у власній діяльності, склад і земля для юрособи є товаром і не є необоротним активом.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528