• Посилання скопійовано

Коли нараховувати ПЗ з ПДВ при наданні послуг?

Згідно з укладеним договором, підприємство надавало послуги, але акти не складалися. Оскільки клієнт не бажав оплачувати надані послуги, подали до суду. 16.02.2021 р. суд прийняв постанову про стягнення заборгованості, а також 3% річних, інфляційні, судовий збір і витрати на адвоката. 07.04.2021 р. надійшла частина стягнутої заборгованості. Яка дата ПЗ з ПДВ?

Відповідно до пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата настання першої події – отримання оплати чи оформлення документа, що засвідчує постачання послуг. Якщо акти наданих послуг не складалися, то згідно з п. 10 П(С)БО 15 підприємство на дату балансу мало самостійно визнавати в бухгалтерському обліку дохід від наданих послуг.

Особливості розрахунку суми доходу наведені в п. 10 – п. 13 П(С)БО 15.

Спосіб, за яким визначатиметься дохід від наданих послуг, має визначатися обліковою політикою підприємства.

Розраховуючи дохід самостійно, розрахунки мали оформлятися бухгалтерською довідкою чи іншим подібним документом. Відтак, такий документ можна вважати документом з постачання послуг. Отже, на дату складання такого документа варто би нараховувати і ПЗ з ПДВ. Якщо підприємство своєчасно цього не зробило, потрібно робити виправлення – як в бухгалтерському обліку, так і в податковому обліку ПДВ, подаючи уточнюючі декларації з ПДВ за періоди, в яких потрібно було складати документи на визнання доходу від наданих послуг. А також складати ПН датами таких минулих періодів.

З іншої сторони, довідка – внутрішній бухгалтерський документ для нарахування доходу, а не для передачі результату послуги замовнику. Відтак, можна стверджувати, що на підставі такої довідки послуги не постачаються. Отже, немає підстав для нарахування ПЗ з ПДВ.

А ось рішення суду підтверджує, що послуги надані і що замовник винен виконавцеві кошти за такі послуги.

А тому можна вважати, що рішення суду підтверджує факт надання послуг. Таким чином, рішення суду буде документом, який підтверджує надання послуг. Отже, на дату такого рішення (16.02.2021 р.) потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ і скласти ПН на надані послуги.

Наприклад, якщо сума послуг за рішенням суду 450 000 грн, в т.ч. ПДВ 75 000 грн, то на таку суму складається і ПН.

На суму 3% річних і інфляційних ПЗ з ПДВ не нараховується, про що прямо сказано в пп. 188.1 ПКУ

На суму відшкодування судового збору ПДВ не нараховується. Саме так консультує податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 101.04, ЗІР: «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума судового збору, який за рішенням суду платнику податку компенсує друга сторона?».

Тому що, на думку податкової, відшкодування судового збору не підпадає під визначення операції постачання послуг, наведене у пп. 14.1.185 ПКУ.

За такою самою логікою, на наш погляд, не потрібно оподатковувати ПДВ і суму відшкодування витрат на професійну правничу допомогу (адвоката тощо). 

 

Висновок

Вище ми навели можливий варіант з визначенням дати нарахування ПЗ з ПДВ та необхідності оподатковувати окремі види відшкодування витрат.

Але прямої однозначної відповіді на окремі з цих питань ПКУ не містить. Це такі питання:

  • яка дата нарахування ПЗ з ПДВ на суму відшкодування вартості наданих послуг;
  • чи необхідно нараховувати ПДВ на відшкодування вартості послуг професійної правничої допомоги.

Отже, з цих питань може бути інша думка, ніж та, яку ми навели. Тому для уникнення непорозумінь з податковою може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528