Касовий метод ПДВ для керуючої компанії

Касовий метод за пп. 187.10 ПКУ

Відповідно до пп. 187.10 ПКУ, касовий метод застосовують платники податку, які постачають в тому числі:

• теплову енергію;
• житлово-комунальні послуги тощо.

До житлово-комунальних належить в тому числі послуги з (див. ст. 5 Закону про ЖКП):

• постачання та розподілу електричної енергії, 
• постачання теплової енергії, 
• постачання гарячої води, 
• централізованого водопостачання, 
• централізованого водовідведення.

Причому касовий метод застосовується, якщо послуги постачаються:

• фізичним особам, 
• бюджетним установам, 
• житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, ОСББ, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості.

Касовий метод поширюється також на управителів багатоквартирних будинків, якщо вони зареєстровані платниками ПДВ.

Тож підсумуємо: касовий метод застосовується при постачанні наведених у запитанні послуг на користь фізичних осіб і бюджетних установ.

Отже, якщо керуюча компанія поставляє послуги юридичним особам (які не є бюджетними установами), касовий метод за пп. 187.10 ПКУ вона не може застосовувати.

Касовий метод за пп. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ

Згідно з цією нормою, тимчасово, до 01.01.2022 р. касовий метод застосовується платниками, які постачають:

• електричну енергію;
• теплову енергію;
• надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення;
• надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії (відповідно до Закону №2019-VIII).

За цією нормою додаткова умова до отримувачів зазначених послуг не висувається.

Тому, на наш погляд, керуюча компанія може застосовувати касовий метод, якщо вона юридичним особам:

• постачає електроенергію, отриману як колективний споживач;
• надає послуги водопостачання та водовідведення (включаючи холодної води, отриманої як колективний споживач та гарячої води, підігрітої самостійно);
• постачає теплову енергію.

Але для уникнення непорозумінь з податковою рекомендуємо з цього питання отримати індивідуальну податкову консультацію.