Згідно з пп. «а» та «б» пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів або послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
При цьому, відповідно до пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню;
б) дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Тобто, податкові зобов’язання нараховуються за фактом здійснення відвантаження товарів чи надання послуг або ж за фактом отримання передоплати за них. Тому незалежно від того, чи було зареєстровано ПН, чи ні постачальник і відображає у Декларації з ПДВ нараховані ПЗ.
Разом з цим, незареєстровані ПН особливих відмінностей в обліку не мають – тобто незалежно від того, чи зареєстрував постачальник ПН, чи ні, він відображає звичайні записи з нарахування ПЗ з ПДВ при отриманні передоплати або здійсненні постачання, зокрема:
|
Перша подія відвантаження товарів/надання послуг |
||
|
Операція |
Дт |
Кт |
|
Відвантажено товари покупцю/надано послуги |
361 |
70 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
70 |
641 |
|
Отримано грошові кошти |
311 |
361 |
|
Перша подія передоплата |
||
|
Операція |
Дт |
Кт |
|
Отримано передоплату |
311 |
681 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
643 |
641 |
|
Відвантажено товари/надано послуги |
361 |
70 |
|
Списано нараховані ПЗ з ПДВ |
702 |
643 |
|
Проведено залік заборгованостей |
681 |
361 |
Таким чином, сплив трьох років з дня виписки незареєстрованої ПН в обліку постачальника не відображається, оскільки ПЗ нараховуються ним незалежно від факту наявності реєстрації ПН, а саме за фактом отримання передоплати, або ж здійснення відвантаження товарів/надання послуг, тобто здійснення об’єкту оподаткування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити