Послуги від нерезидента: що з оподаткуванням?

ПДВ

На наш погляд, з точки зору ПКУ такі послуги можна віднести до послуг з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем. А відтак відповідно до пп. «в» пп. 186.3 ПКУ місцем їх постачання є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки отримувач зареєстрований на митній території України, то місце постачання послуг також на митній території України. Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Таким чином, операції з отримання резидентом зазначених послуг від нерезидента є об’єктом оподаткування ПДВ.

Про оподаткування ПДВ при отриманні послуг від нерезидента:

• особою, відповідальною за нарахування ПДВ і сплату його до бюджету, є отримувач послуг, незалежно від того, чи є він платником ПДВ;
• ПДВ нараховується за правилом першої події (перерахування коштів чи оформлення документа, який засвідчує факт постачання послуг);
• якщо резидент є платником ПДВ, він на дату нарахування ПЗ з ПДВ виписує ПН. Якщо не є платником ПДВ, ПН не виписує;
• якщо резидент не є платником ПДВ, він має відзвітуватися до податкової, подавши Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. ПДВ потрібно сплатити до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного 20-денного строку подання Розрахунку;
• якщо резидент є платником ПДВ, ПЗ за послугами, отриманими від нерезидента, відображається в рядку 6 декларації, а ПК в рядку 13 декларації. Поряд з цим заповнювати додаток 1 не потрібно.

Податок на репатріацію

Цим податком оподатковуються доходи, наведені в пп. 141.4.1 ПКУ – дивіденди, роялті, фрахт, орендна плата тощо.

Поряд з цим, згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента.

В ситуації, яку ми розглядаємо, дохід виплачується за надані нерезидентом послуги резиденту. Тому з таких послуг податок на репатріацію не утримується