ПДВ
На наш погляд, з точки зору ПКУ такі послуги можна віднести до послуг з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем. А відтак відповідно до пп. «в» пп. 186.3 ПКУ місцем їх постачання є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.
Оскільки отримувач зареєстрований на митній території України, то місце постачання послуг також на митній території України. Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.
Таким чином, операції з отримання резидентом зазначених послуг від нерезидента є об’єктом оподаткування ПДВ.
Про оподаткування ПДВ при отриманні послуг від нерезидента:
- особою, відповідальною за нарахування ПДВ і сплату його до бюджету, є отримувач послуг, незалежно від того, чи є він платником ПДВ;
- ПДВ нараховується за правилом першої події (перерахування коштів чи оформлення документа, який засвідчує факт постачання послуг);
- якщо резидент є платником ПДВ, він на дату нарахування ПЗ з ПДВ виписує ПН. Якщо не є платником ПДВ, ПН не виписує;
- якщо резидент не є платником ПДВ, він має відзвітуватися до податкової, подавши Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. ПДВ потрібно сплатити до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного 20-денного строку подання Розрахунку;
- якщо резидент є платником ПДВ, ПЗ за послугами, отриманими від нерезидента, відображається в рядку 6 декларації, а ПК в рядку 13 декларації. Поряд з цим заповнювати додаток 1 не потрібно.
Податок на репатріацію
Цим податком оподатковуються доходи, наведені в пп. 141.4.1 ПКУ – дивіденди, роялті, фрахт, орендна плата тощо.
Поряд з цим, згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента.
В ситуації, яку ми розглядаємо, дохід виплачується за надані нерезидентом послуги резиденту. Тому з таких послуг податок на репатріацію не утримується
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити