Наслідки з ПДВ
Відповідно до абз. 2 пп. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін.
У даному випадку надання майна в корстування умовно можна вважати самостійно виготовленою послугою (зверніть увагу: це припущення ми робимо лише з метою оподаткування, оскільки з точки зору цивільного законодавства надання майна в оренду чи позичку послугою не є).
Більш докладно про це – у нашій новині.
Тому, на нашу думку, мінімальна база оподаткування ПДВ в даному випадку має визначатись на рівні звичайної ціни оренди аналогічного майна – тобто податкові зобов’язання виникають на звичайну ціну оренди такого майна.
Місячна сума амортизації не є такою звичайною ціною, оскільки вона не відображає ринкову вартість оренди аналогічного майна.
У разі безоплатного надання майна у користування платник податку має скласти дві ПН:
- одну на отримувача за нульовою ціною;
- другу (зведену) – на суму перевищення ціни придбання (звичайної ціни) над нульовою (договірною) вартістю. Поради податківців щодо складання такої ПН читайте тут.
Щодо витрат на суму амортизації майна, наданого у безоплатну позичку
Для платників податку на прибуток, які не коригують фінрезультат, жодних наслідків немає – витрати на амортизацію таких ОЗ визнаються ним у загальному порядку і зменшують фінрезультат. В даному випадку, оскільки ОЗ не використовуються в госпдіяльності надавача і не приносять йому доходу, таку амортизацію доцільно списувати на субрахунку 949.
Для платників, які коригують фінрезультат, настають такі наслідки: при передачі основних засобів у безоплатне строкове користування платник податку втрачає право нараховувати амортизацію основних засобів відповідно до положень п. 138.3 ПКУ, на яку зменшується фінансовий результат до оподаткування відповідно до п. 138.2 ПКУ. Оскільки операція з надання ОЗ в безоплатне користування не призводить до збільшення доходів, такі ОЗ на час надання їх в користування вважаються невиробничими.
Також читайте тут та тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити