• Посилання скопійовано

Як відкоригувати ПН з неправильною датою та відобразити це у звітності з ПДВ?

В липні 2020 р. було виявлено, що покупцю було помилково зареєстровано ПН від 19.11.18 р., замість 21.11.18 р. 3 липня зареєстровано нову ПН від 21.11.18 р. та 7 липня зареєстровано РК типом причини невидачі 20 та кодом причини коригування 301. РК відображено в декларації за липень. Чи правильно це і чи потрібно подавати УР до декларації за листопад 2018 р.?

По-перше, слід було відобразити правильну ПН від 21.11.2018 р. у декларації з ПДВ за листопад 2018 року. Для цього потрібно подати УР до декларації з ПДВ за листопад 2018 р., збільшивши суму податкових зобов’язань на суму ПДВ, зазначену у цій ПН.

Зокрема, до УР до декларації за листопад 2018 року слід також подати додаток 5, у якому зазначити тільки один рядок з інформацією про правильну ПН від 21.11.2018 року. Далі заповнюється рядок 1.1 УР – у графі 4 наводиться помилкове значення, фактично задеклароване в листопаді 2018 р., у графі 5 – правильне значення, збільшене на суму правильної ПН, і у графі 6 – позитивна різниця між графами 5 та 4. Таким чином буде збільшено показник рядка 1.1 декларації за листопад 2018 р.  Збільшення рядка 1.1 впливає на збільшення рядка 9 УР.

Далі, в залежності від заповнення розділу ІІІ декларації за листопад 2018 р., може збільшуватись значення рядка 18 або зменшуватись значення рядка 19 УР. При збільшенні значення рядка 18 слід буде нарахувати штраф в розмірі 3% від суми збільшення у рядку 18.1 УР.

Штраф і недоплату з ПДВ у разі їх наявності слід сплатити до подання УР за листопад 2018 р.

Також буде штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної від 21.11.2018 р. в розмірі 50% суми ПДВ (ст. 120-1 ПКУ). «Карантинне» звільнення від штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН на цю ситуацію не поширюється, оскільки дата складання ПН – раніше 01 березня 2020 року. Докладніше див. тут. Цей штраф накладається податківцями та платнику ПДВ надсилається відповідне ППР за формою «Н» (додаток 13 до Порядку №1204), самостійно сплачувати його не потрібно.

По-друге, слід було скласти РК з кодом причини коригування 103, при цьому тип причини ненадання РК покупцю «20» зазначати не потрібно було. Відповідно до п. 24 Порядку №1307 тип причини невидачі «20» застосовується лише в разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг – тобто коли від однієї дати на одну операцію було складено більше однієї ПН. Всі зайві ПН коригуються з типом причини ненадання «20», а одна вірна ПН залишається.

В зазначеному випадку була складена одна ПН від 19.11.2018 р., а зайвих ПН від 19.11.2018 р. не було, і тому її потрібно було просто анулювати за допомогою реєстрації РК з кодом причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів». Тож, умовно вважається, що товарна номенклатура «повернена», тому й застосовується код 103.

За умовами запитання було зареєстровано РК з кодом причини коригування 301 та типом причини ненадання покупцю «20». Оскільки такий РК вже зареєстровано в ЄРПН, то виправити його уже не можна, адже податкова накладна все одно вже «анульована» і ліміт реєстрації ПН у продавця відновлено, тобто мета досягнута.

По-третє, такий РК дійсно потрібно було відобразити у декларації за липень 2020, що і було зроблено. Тому немає потреби подавати ще один уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за липень 2020 р.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.20257
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202568
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202566
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025202
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.2025103