Як зазначено у пп. 201.1 ПКУ, податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань платника ПДВ.
Своєю чергою, згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
За пп. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Водночас, не є об'єктом оподаткування операції, зокрема, з надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів (пп. 196.1.3 ПКУ). Тобто під цей пункт підпадає і вартість страхового збору, який виставляє перевізник отримувачу послуг.
Зважаючи на те, що операції із страхування не є об’єктом оподаткування, то на їх суму ПН не складається. Крім того, сума страхового збору не включається до бази оподаткування (договірної ціни) безпосередньо послуг з перевезення.
Однак, перевізник вартість страхового збору має відобразити у Декларації з ПДВ у рядку 5 і, відповідно, у Таблиці 1 Додатку 6 «Операції, що не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу)». Таблиця 2 Додатку 6 при цьому не заповнюється.
Таким чином, податкова накладна складається виключно на вартість послуг з перевезення без врахування суми страхового збору, який не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити