Відповідно до пп. 189.9 ПКУ у разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.
Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.
По-перше, в даному випадку балансова вартість ОЗ та МНМА дорівнює нулю, тож і мінімальна база нарахування ПДВ теж буде нульовою.
По-друге, якщо скласти акти списання техніки внаслідок її морального застарівання або внаслідок несправності, то виконується друга умова щодо неможливості використання ОЗ та МНМА за їх призначенням. Додатковим підтвердженням цієї умови буде також і акт приймання-передачі списаної оргтехніки на утилізацію спеціалізованому підприємству. Ці документи слід зберігати для пред’явлення податківцям під час перевірок, подавати їх разом з декларацією з ПДВ не потрібно.
Таким чином, при списанні на утилізацію несправної або застарілої оргтехніки із нульовою балансовою вартістю немає підстав для нарахування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
