Відповідно до п. 3 Розділу V-1 Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ (Наказ №21) розрахунок не сплачених до держбюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів (послуг), що звільнені від оподаткування здійснюється за такою формулою:
Де, відповідно:
- V пост. зв. - обсяги операцій з постачання на митній території України товарів (послуг), звільнених від оподаткування ПДВ (із розділу I "Податкові зобов'язання" декларації (або уточнюючого розрахунку)).
Тобто порядком заповнення декларації з ПДВ передбачено, що при розрахунку суми несплаченого податку застосовується показник саме обсягів з постачання, без коригування його на подальші повернення товарів або послуг.
Крім того, формою Додатку 6 встановлено, що значення графи 5 рядка "Усього***" переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Тобто значення графи 5 рядка "Усього***" повинно дорівнювати сумі здійснених операцій з постачання без їх зменшення на суму повернутих звільнених товарів або послуг.
Варто зауважити, що розрахована сума пільги з ПДВ у додатку 6 декларації є розрахунковою і не призводить до нарахування зобов’язань платника податків.
Тому вважаємо, що в даному випадку платник повинен діяти так:
- у графі 5 та 5.1 декларації зазначається сума 100 грн;
- та ж сума 100 грн буде у графі 5 рядка "Усього***" Додатку 6.
Внаслідок цього і розрахунок показників додатку 6 відповідає порядку і показники самої декларації відповідають первинним документам (сума здійснених постачань та сума їх коригувань внаслідок повернення).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити