Нормативне регулювання (ПКУ)
Так, суми витрат необхідно вносити без ПДВ. Відповідно до пп. 177.3 ПКУ, для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, до складу доходів і витрат не включаються суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг). Це означає, що суми витрат у податковому обліку ФОП відображаються виключно «очищеними» від цього податку.
Відображення у Типовій формі обліку
ФОП на загальній системі зобов'язані вести облік доходів і витрат за Типовою формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261. Згідно з офіційними роз'ясненнями Державної податкової служби (категорія 104.08 ЗІР), усі записи до Типової форми (як доходи, так і витрати) вносяться без ПДВ.
Приклад: Якщо ви придбали товар для господарської діяльності за 12 000 грн (у т.ч. ПДВ 2 000 грн), до графи витрат Типової форми ви маєте право записати лише 10 000 грн.
Заповнення Декларації про майновий стан і доходи
Дані для заповнення Додатка Ф2 до річної Декларації про майновий стан і доходи формуються виключно на підставі підсумкових записів Типової форми обліку. Оскільки в первинному обліку витрати фіксуються без ПДВ, то і в Додаток Ф2, і, відповідно, до підсумкових рядків самої Декларації переносяться суми витрат (вартість товарів, матеріалів, послуг тощо) суворо без урахування ПДВ.
Що робити зі сплаченим ПДВ (податковий кредит)
Сума сплаченого ПДВ у складі вартості придбаних товарів чи послуг не «згорає» і не є вашими витратами в розумінні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Натомість ці суми формують ваш податковий кредит з ПДВ. Цей податковий кредит відображається окремо — у щомісячній податковій декларації з податку на додану вартість, і зменшує суму ПДВ, яку ви маєте сплатити до бюджету за підсумками звітного періоду (за умови наявності зареєстрованих постачальниками податкових накладних у ЄРПН).
Висновки
- Вносити суми витрат до Типової форми обліку та Додатка Ф2 Декларації про майновий стан і доходи виключно без урахування ПДВ;
- Формувати податковий кредит у декларації з ПДВ на суму сплаченого податку (за наявності зареєстрованих податкових накладних), щоб зменшити зобов'язання з ПДВ;
- Зберігати первинні документи, що підтверджують суму витрат (без ПДВ) та факт їх фактичної оплати, для підтвердження чистого оподатковуваного доходу під час можливих перевірок ДПС.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
