Як можна використати переплату з ПДВ у разі подання УР?

Пунктом 201.5-1 ПКУ передбачено, що кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов’язань з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду перераховуються з рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника.

Переплата на особовому рахунку, яка виникла внаслідок подання УР, яким було збільшено суму ПК з ПДВ, може бути використана платником податку двома шляхами:

• або за рахунок неї можуть бути сплачено суми зобов’язання з ПДВ, що виникнуть при поданні наступних УР, якими буде збільшено суму ПЗ;
• або шляхом повернення такої суми у порядку, встановленому ст. 43 ПКУ.

Таким чином, для перерахування до бюджету суми ПДВ, визначеної у податковій звітності платника за результатами звітного періоду, платнику необхідно у терміни, встановлені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань з ПДВ, забезпечити наявність такої суми на електронному рахунку без урахування переплат, що обліковуються в ІКПП.

Своєю чергою, як було зазначено вище, сума переплати, яка відображається в ІКПП, може бути повернута на електронний ПДВ рахунок платника податку у порядку, встановленому ст. 43 ПКУ.

Отже, сума переплати не може бути автоматично врахована, а повинна знаходитись на електронному рахунку платника податку для подальшого її списання органом казначейства.

Тобто, платнику податків необхідно спочатку повернути суму переплати на свій електронний ПДВ рахунок (у повному розмірі – 300 тис. грн), а вже після цього з електронного рахунку ця сума може бути списана в рахунок погашення поточних зобов’язань з ПДВ.

Для повернення коштів на електронний рахунок треба подати заяву в довільній формі. За загальним правилом, не пізніше, ніж через 5 робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником заяви податківці повинні подати висновок Держказначейству про зарахування відповідної суми коштів на електронний ПДВ-рахунок (пп. 43.5 ПКУ).

Повернення коштів

Крім того, підприємство має право відповідно до пп. 200-1.5 ПКУ повернути кошти з електронного рахунку платника у СЕА ПДВ кошти вже на поточний рахунок платника ПДВ за заявою. Така заява подається за встановленою формою, у складі податкової звітності з ПДВ (додаток 4), у розмірі суми коштів, яка перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов’язань у цій декларації та суми податкового боргу з податку.

При цьому, подання додатку у вигляді платіжного доручення (або його копії) на сплату коштів внаслідок якої виникла переплата з ПДВ не передбачено ані у разі повернення коштів з бюджету на електронний рахунок платника податку, ані у разі подальшого їх повернення на поточний рахунок платника.