• Посилання скопійовано

Комунальне підприємство будує дитячі майданчики за бюджетний кошт: що з ПДВ?

На рахунок підприємства виділені кошти з бюджету міста для придбання дитячих майданчиків та їх установки. В подальшому ці майданчики планується передати співвласникам будинків. Майданчики придбаватимуться з ПДВ. Чи виникає ПЗ з ПДВ при отриманні коштів?

Запитання: На рахунок підприємства виділені кошти з бюджету міста для придбання дитячих майданчиків та їх установки. В подальшому ці майданчики планується передати співвласникам будинків. Майданчики придбаватимуться з ПДВ. Чи виникає ПЗ з ПДВ при отриманні коштів? Чи нараховують компенсуючі зобов’язання через невиробниче призначення майданчиків при введені їх в експлуатацію? Які податкові наслідки при безкоштовній передачі майданчиків співвласникам будинку для підприємства?

 

Відповідь:

Питанню бухобліку та оподаткування цільових коштів, отриманих з бюджету, присвячено багато аналітичних матеріалів. Зокрема, ось такі були розміщені свого часу на «Віснику» тут.

Щодо оподаткування ПДВ описаних і запитанні операцій слід зазначити таке:

  1. Саме цільове фінансування, коли воно надходить з бюджету, не є об’єктом оподаткування ПДВ (оскільки не входить в перелік операцій, зазначених у пп. 185.1 ПКУ);
  2. Коли це фінансування підприємство починає витрачати на придбання самих майданчиків, а також матеріалів, робіт, послуг для їх установки, і в ціну входить ПДВ, то в разі, якщо постачальники зареєструють на нього відповідні податкові накладні, воно матимете право на податковий кредит з ПДВ. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту використання товарів/послуг, основних фондів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (пп. 198.3 ПКУ);
  3. Проте слід пам'ятати про вимоги пп. 198.5 ПКУ. І тут є один момент – за фактом безоплатної передачі активів податкове зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не виникатиме. Проте погодились із цим податківці не одразу, а ми про це писали тут.
  4. Але якщо дитячі майданчики деякий час перебуватимуть у підприємства на балансі (передача ОСББ відбудеться не одразу після завершення будівництва/установки) і використовуються не у господарській діяльності (тобто, використовуватимуться мешканцями будинків безоплатно), то про пп. 198.5 ПКУ доведеться згадати і у місяці введення їх в експлуатацію визнати податкове зобов’язання з ПДВ;
  5. Операція з безоплатної передачі дитячих майданчиків у даному випадку, на думку автора,  є об’єктом оподаткування ПДВ. Як обережно зазначають податківці в ІПК від 15.01.2018 р. №152/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, операції з передачі об’єктів благоустрою та соціальної інфраструктури є об’єктом оподаткування ПДВ, крім випадків, коли така операція звільнена від оподаткування ПДВ відповідно до норм ПКУ.  Але для даного випадку такого звільнення ст. 197 ПКУ не містить;
  6. Хоча передача і безоплатна, базу оподаткування за нею доведеться визначати відповідно до пп. 188.1 ПКУ, в залежності від того, як обліковуватимуться на балансі комунального підприємства такі майданчики на дату передачі. Наприклад, якщо вони були введені в експлуатацію як основні засоби, то база оподаткування визначатиметься з їх балансової вартості  за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого відбудеться їх передача;
  7. Звісно, для підприємства було б вигідніше передати ці майданчики на баланс ОСББ одразу після закінчення їх установки. Адже тоді, відповідно до роз’яснень податківців, податкове зобов’язання з ПДВ виникло б лише один раз. Але якщо передача відбудеться пізніше місяця, у якому такі майданчики вже почнуть використовуватися за призначенням (не у господарській діяльності), то, на жаль, податкові зобов’язання доведеться визнати двічі – у місяці початку такого використання (за пп. 198.5 ПКУ) і у місяці безоплатної передачі (оскільки це теж оподаткована ПДВ - операція). Єдиний спосіб цього уникнути - це відкоригувати (сторнувати) податкове зобов’язання, визнане за пп. 198.5 ПКУ, склавши розрахунок коригування до податкової накладної. Така можливість пп. 198.5 ПКУ передбачена («у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності»), але він не містить чіткого переліку операцій, за якими можна зробити таке коригування. Тож, радимо з цього питання звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією на підставі ст. 52 ПКУ

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.202513
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202569
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202576
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025217
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.2025113