Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО

Розглянемо кожне питання окремо, враховуючи наявність всіх необхідних підтверджуючих документів (медичних висновків та документів від постачальника).

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ

Так, потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ.

Придбання ліків для працівниці є операцією, що не пов'язана з господарською діяльністю підприємства. Відповідно до пп. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, за товарами, які були придбані з ПДВ та починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Оскільки ТОВ придбало ліки з ПДВ та відобразило податковий кредит, то при передачі цих ліків співпрацівниці (тобто, використанні в негосподарській діяльності) необхідно "компенсувати" цей податковий кредит шляхом нарахування податкових зобов'язань.

Порядок дій:

На дату передачі ліків працівниці необхідно скласти податкову накладну "на себе" з типом причини "04" (постачання в межах балансу для невиробничого використання) або "13" (використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності).

Базою оподаткування буде вартість придбання ліків.

Ставка ПДВ для нарахування зобов'язань застосовується та сама, за якою товари/послуги придбавалися (у вашому випадку — та, що вказана постачальником-аптекою, для ліків це зазвичай 7%).

Щодо оподаткування як додаткового блага та відображення в 4ДФ

Ні, у даному випадку вартість ліків не є додатковим благом для працівниці і не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Така допомога підпадає під визначення цільової благодійної допомоги на лікування, умови звільнення якої від оподаткування викладені у пп. 165.1.19 ПКУ.

Згідно з цією нормою, до загального оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування за рахунок коштів роботодавця за наявності відповідних підтвердних документів.

Тож ключові моменти для звільнення від оподаткування:

• Наявність підтверджуючих документів: у ТОВ є медичні документи, що підтверджують потребу працівниці в лікуванні.
• Цільовий характер: допомога надається безпосередньо на придбання ліків. Той факт, що ТОВ оплатило рахунок від аптеки, а не видало кошти на руки, підтверджує цільове використання.
• Розмір допомоги: для цього виду допомоги не встановлено граничного неоподатковуваного розміру. Вся вартість ліків, підтверджена документально, не оподатковується.

Відображення у Додатку 4ДФ єдиної звітності

Хоча ця допомога не оподатковується, її обов'язково потрібно відобразити у додатку 4ДФ єдиної звітності.

Вартість наданих ліків відображається з ознакою доходу «143» — "Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування", де:  

• у графах 3а та 3 зазначається повна вартість ліків;
• у графах 4а, 4, 5а та 5 проставляються нулі.

Висновки:

Роботодавець зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на вартість придбаних ліків, оскільки вони використовуються в негосподарській діяльності.

Вартість ліків не є додатковим благом для працівниці і не оподатковується ПДФО та військовим збором, оскільки це цільова допомога на лікування, надана з дотриманням вимог пп. 165.1.19 ПКУ.