• Посилання скопійовано

Комунальне підприємство будує дитячі майданчики за бюджетний кошт: що з ПДВ?

На рахунок підприємства виділені кошти з бюджету міста для придбання дитячих майданчиків та їх установки. В подальшому ці майданчики планується передати співвласникам будинків. Майданчики придбаватимуться з ПДВ. Чи виникає ПЗ з ПДВ при отриманні коштів?

Запитання: На рахунок підприємства виділені кошти з бюджету міста для придбання дитячих майданчиків та їх установки. В подальшому ці майданчики планується передати співвласникам будинків. Майданчики придбаватимуться з ПДВ. Чи виникає ПЗ з ПДВ при отриманні коштів? Чи нараховують компенсуючі зобов’язання через невиробниче призначення майданчиків при введені їх в експлуатацію? Які податкові наслідки при безкоштовній передачі майданчиків співвласникам будинку для підприємства?

 

Відповідь:

Питанню бухобліку та оподаткування цільових коштів, отриманих з бюджету, присвячено багато аналітичних матеріалів. Зокрема, ось такі були розміщені свого часу на «Віснику» тут.

Щодо оподаткування ПДВ описаних і запитанні операцій слід зазначити таке:

  1. Саме цільове фінансування, коли воно надходить з бюджету, не є об’єктом оподаткування ПДВ (оскільки не входить в перелік операцій, зазначених у пп. 185.1 ПКУ);
  2. Коли це фінансування підприємство починає витрачати на придбання самих майданчиків, а також матеріалів, робіт, послуг для їх установки, і в ціну входить ПДВ, то в разі, якщо постачальники зареєструють на нього відповідні податкові накладні, воно матимете право на податковий кредит з ПДВ. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту використання товарів/послуг, основних фондів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (пп. 198.3 ПКУ);
  3. Проте слід пам'ятати про вимоги пп. 198.5 ПКУ. І тут є один момент – за фактом безоплатної передачі активів податкове зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не виникатиме. Проте погодились із цим податківці не одразу, а ми про це писали тут.
  4. Але якщо дитячі майданчики деякий час перебуватимуть у підприємства на балансі (передача ОСББ відбудеться не одразу після завершення будівництва/установки) і використовуються не у господарській діяльності (тобто, використовуватимуться мешканцями будинків безоплатно), то про пп. 198.5 ПКУ доведеться згадати і у місяці введення їх в експлуатацію визнати податкове зобов’язання з ПДВ;
  5. Операція з безоплатної передачі дитячих майданчиків у даному випадку, на думку автора,  є об’єктом оподаткування ПДВ. Як обережно зазначають податківці в ІПК від 15.01.2018 р. №152/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, операції з передачі об’єктів благоустрою та соціальної інфраструктури є об’єктом оподаткування ПДВ, крім випадків, коли така операція звільнена від оподаткування ПДВ відповідно до норм ПКУ.  Але для даного випадку такого звільнення ст. 197 ПКУ не містить;
  6. Хоча передача і безоплатна, базу оподаткування за нею доведеться визначати відповідно до пп. 188.1 ПКУ, в залежності від того, як обліковуватимуться на балансі комунального підприємства такі майданчики на дату передачі. Наприклад, якщо вони були введені в експлуатацію як основні засоби, то база оподаткування визначатиметься з їх балансової вартості  за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого відбудеться їх передача;
  7. Звісно, для підприємства було б вигідніше передати ці майданчики на баланс ОСББ одразу після закінчення їх установки. Адже тоді, відповідно до роз’яснень податківців, податкове зобов’язання з ПДВ виникло б лише один раз. Але якщо передача відбудеться пізніше місяця, у якому такі майданчики вже почнуть використовуватися за призначенням (не у господарській діяльності), то, на жаль, податкові зобов’язання доведеться визнати двічі – у місяці початку такого використання (за пп. 198.5 ПКУ) і у місяці безоплатної передачі (оскільки це теж оподаткована ПДВ - операція). Єдиний спосіб цього уникнути - це відкоригувати (сторнувати) податкове зобов’язання, визнане за пп. 198.5 ПКУ, склавши розрахунок коригування до податкової накладної. Така можливість пп. 198.5 ПКУ передбачена («у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності»), але він не містить чіткого переліку операцій, за якими можна зробити таке коригування. Тож, радимо з цього питання звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією на підставі ст. 52 ПКУ

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.202410
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.20245903
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202426
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024254