Як відкоригувати ПК в декларації з ПДВ підприємству, якому через три роки повернуто кошти?

Пунктом 192.1 ПКУ визначено, що у разі, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

При цьому нормами ПКУ не передбачено виключень щодо визначення терміну давності при реєстрації в ЄРПН РК (ст. 102 ПКУ), незалежно від обставин, за яких вони складаються.

Тому РК до ПН, з дати складання якої минуло понад 1095 к.д., не може бути зареєстрований в ЄРПН після сплину терміну, встановленого ст. 102 ПКУ.

ДПС в ІПК від 08.10.2019 р. №659/6/99-00-07-03-02-15/ІПК та ДПС в ІПК від 09.08.2019 р. №3720/6/99-99-15-03-02-15/ІПК повідомляють, якщо після сплину 1095 к.д. з дати виникнення податкових зобов'язань та складання ПН при отриманні авансового платежу за товар, який підлягає постачанню, відбувається повернення частини такого авансового платежу, РК до таких ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН. Відповідно підстави для зменшення податкових зобов'язань у платника податку – продавця відсутні.

При цьому покупець, у разі повернення йому постачальником частини авансового платежу, зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ на суму зменшення компенсації вартості товару (частини авансового платежу, що повернута постачальником), використовуючи механізм, визначений пп. 198.5 ПКУ. Тобто, скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну ПН, з урахуванням особливостей, визначених Порядком №1307, для складання ПН відповідно до вказаної норми.

Нараховані покупцем такі податкові зобов’язання відображаються в ряд. 4.1 Декларації з ПДВ з обов’язковим наданням додатків Д1 та Д5.