У відповіді на питання 1 УПК №610 податківці роз’яснювали: «якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику».
Оскільки база оподаткування ПДВ не збільшується (тобто фактично об’єкт оподаткування ПДВ не виникає), то нульова ставка ПДВ щодо перевиставлених послуг перевізника не застосовується. На вартість перевиставлених послуг перевізника складати ПН не потрібно і відображати її у звіті щодо пільг також, оскільки така операція є не об’єктом оподаткування ПДВ, а не пільговою (такою, що оподатковується за нульовою ставкою чи звільняється від оподаткування).
Виставляти замовнику вартість міжнародних перевезень за нульовою ставкою і, відповідно, подавати звіт про пільги необхідно лише у разі, коли перевізником, що надає послуги з міжнародних перевезень, є платник ПДВ (роз’яснення податківців - тут).
А ось щодо послуг експедитора слід зважати на таке: підпунктом "ж" п. 186.3 ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг (саме винагороди експедитора) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування.
У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування. Тому винагорода експедитора і визначається окремо (і в договорі, і в первинних документах), і оподатковується ПДВ окремо.
Якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги).
Якщо послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись