Відповідно до п. 23 Порядку №1307 для коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг, запроваджується такий порядок складання розрахунків коригування:
- відповідні показники рядка ПН, що коригується (кількість або ціна, залежно від причини коригування, а також обсяг постачання та сума ПДВ), зазначаються зі знаком «-» (обнуляється (виводиться в «0») рядок ПН, який коригується);
- за потреби додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками, якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в ПН.
Кількість груп коригування у РК може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.
ДФС в п. 4.1 листа від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17 щодо особливостей складання РК до ПН повідомляє, що в одному рядку РК не можуть бути одночасно зазначені показники щодо коригування кількості та коригування вартості (ціни).
Одночасно в одному рядку розділу Б РК може бути заповнена тільки одна пара граф: 7 і 8 або 9 і 10.
У роз'ясненні в «ЗІР» (категорія 101.15) повідомляється, якщо після складання і реєстрації в ЄРПН ПН відбувається зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то РК складається з урахуванням таких особливостей:
- в розділі Б РК підлягають заповненню графи 1-8 та 11-15 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком №1307);
- графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;
- відповідні показники кожного рядка ПН, за якими відбувається одночасна зміна кількості товару/послуги та його/її вартості (кількість (графа 7 РК), обсяг постачання (графа 13 РК) та сума ПДВ (графа 14 РК) зазначаються зі знаком «-» (показники ПН виводяться в «0»);
- у графі 2.1 розділу Б РК зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.
Усі інші показники рядка ПН, який коригується, переносяться до РК без змін.
Другим рядком зазначаються виправлені показники. При цьому у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер.
У графі 2.1 зазначається аналогічний умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку РК, а у графі 2.2 - аналогічний порядковий номер групи коригування. У графі 7 – правильний показник кількості (об’єму, обсягу). Графи 9 та 10 не заповнюються. У графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ). Графа 14 розділу Б є обов’язковою до заповнення в усіх випадках, коли за операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20% або 7%.
Отже, у разі одночасної зміни кількості та ціни товарів/послуг і зміни кодів УКТ ЗЕД зазначається код причини коригування «104» - «Зміна номенклатури».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись