Відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених послуг не може бути нижче звичайних цін.
Для цілей оподаткування оренда є послугою, виходячи з визначень понять «постачання послуг» у пп. 14.1.185 ПКУ та «продаж результатів робіт (послуг)» - у пп. 14.1.203 ПКУ.
Оскільки в оренду надаються власні основні засоби, то таку оренду для цілей оподаткування можна вважати власно виробленою послугою. Отже, базою оподаткування ПДВ буде договірна вартість такої оренди, яка не може бути нижче звичайних цін на оренду таких ОЗ.
Поняття звичайної ціни визначено у пп. 14.1.71 ПКУ: звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.
Отже, договірна ціна оренди ОЗ буде вважатися звичайною ціною, якщо податківці не доведуть протилежне. Для впевненості у тому, що орендна плата в розмірі 1 000 грн за квартал за газовий модуль та кассовий апарат відповідає рівню звичайних цін на оренду таких ОЗ, можна з’ясувати, яка орендна плата за аналогічні активи пропонується на вільному ринку. Для цього можна відшукати інформацію про аналогічні пропозиції у відкритих друкованих або електронних джерелах. Якщо таку інформацію не вдасться знайти, можна прийняти одну з двох позицій:
- смілива позиція: стверджувати, що договірна ціна 1 000 грн є звичайною ціною та не донараховувати ПДВ;
- фіскальна позиція: припустити, що звичайна ціна повинна покривати витрати на амортизацію та утримання ОЗ, які надані в оренду, і донарахувати ПДВ на різницю між витратами та фактичною орендною платою.
Про те, як визначити звичайну ціну та як скласти податкову накладну на різницю між фактичною ціною та звичайною ціною, ми писали тут, тут та тут>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись