Як відбувається сплата ПДВ до бюджету?

По-перше, сума ПДВ, яка підлягає сплаті (перерахуванню) до Держбюджету, визначається як позитивна різниця між сумою податкового зобов'язання звітного періоду та сумою податкового кредиту такого звітного  періоду (п. 200.1 ПКУ). При позитивному значенні такої суми, вона підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені ст. 203 ПКУ.

За умовами запитання декларація з ПДВ виглядає так: 

• Податкові зобов’язання: 2000 грн (12000 грн / 120% * 20%);
• Податковий кредит: 1000 грн (6000 грн / 120% *20%);
• Сума ПДВ до сплати (рядок 18 декларації з ПДВ): 2000 грн – 1000 грн = 1000 грн.

По-друге, кошти платників ПДВ можуть надходити на рахунки у системі електронного адміністрування ПДВ платника (далі - ПДВ-рахунки), зокрема, у таких випадках (п. 200-1.4 ПКУ):

а) з власного поточного рахунку платника в сумах, необхідних для збільшення розміру ліміту для реєстрації ПН;

б) з власного поточного рахунку платника в сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ.

За умовами запитання, на ПДВ-рахунок надійшли кошти для збільшення розміру ліміту для реєстрації ПН.

По-третє, з ПДВ-рахунку  перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов’язань з ПДВ, яка підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду (п. 200-1.5 ПКУ).

Відповідно до п. 20 Порядку №569 для перерахування до бюджету сум узгоджених податкових зобов’язань відповідно до поданої податкової декларації з податку ДФС не пізніше ніж за три робочі дні до закінчення граничного строку, встановленого ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, надсилає Казначейству реєстр платників ПДВ, у якому зазначаються найменування, індивідуальний податковий номер платника ПДВ, звітний (податковий) період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру Казначейство не пізніше останнього дня строку, встановленого ст. 203 ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, перераховує суми податку до бюджету з електронних рахунків платника податку.

По-четверте, дізнатися про стан своїх розрахунків з бюджетом і про фактичну наявність боргу щодо ПДВ можна дізнатися у кабінеті платника податків>>

Висновки:

1) За умовами запитання, підприємство повинно сплатити 1000 грн ПДВ до бюджету за поданою декларацією;

2) З метою реєстрації податкової накладної підприємство сплатило на ПДВ-рахунок 1000 грн, внаслідок чого на дату сплати ПДВ на ПДВ-рахунку буде наявна сума 1000 грн;

3) Таким чином, податкові зобов’язання з ПДВ будуть сплачені на ПДВ-рахунок до реєстрації податкової накладної;

4) Суму, яка наявна на ПДВ-рахунку, Казначейство повинно списати до бюджету без участі платника ПДВ;

5) Інших сум до бюджету платнику ПДВ сплачувати не потрібно.