Помилка в коді УКТ ЗЕД в податковій накладній не дає права на податковий кредит

ДФСУ у листі від 22.02.2017 р. №3653/6/99-99-15-03-02-15 наголошує, що податкова накладна, яка містить помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію. А отже, вона не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.

Якщо при складанні податкової накладної було допущено помилку у коді товару згідно з УКТ ЗЕД, така помилка може бути виправлена шляхом складання постачальником товарів/послуг розрахунку коригування до такої ПН. Такий РК підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Крім того, податківці нагадують, що у разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів ПН покупець/продавець має право додати до декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну або допущено помилки при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної.

До заяви додаються:

• копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг;
• або копії первинних документів, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

Протягом 90 календарних днів з дня надходження такої заяви зі скаргою, контролюючий орган зобов'язаний провести документальну перевірку продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією.

При цьому ПКУ не передбачено можливості формування податкового кредиту на підставі такої заяви із скаргою.

Отже, якщо Ви скористалися податковим кредитом на підставі ПН з такою помилкою, слід подати уточнюючий розрахунок до відповідної декларації з ПДВ і зменшити суму податкового кредиту. При цьому, якщо внаслідок виправлення помилки збільшиться сума ПДВ до сплати у бюджет, то до подання такого уточнюючого розрахунку треба буде сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 3% від неї (згідно із п. 50.1 ПКУ). Докладніше про це читайте тут>>   

Щодо постачальника, то йому, у разі проведення податкової перевірки за наслідками скарги від покупця, загрожує штраф, передбачений п. 120-1.3 ПКУ. Спочатку (після проведення першої перевірки) це лише 170 грн, але якщо помилку не буде виправлено за приписами податківців – буде ще один штраф, вже від 10% до 100% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, в залежності від строку затримки виправлення.