• Посилання скопійовано

При перерегистрации плательщик НДС имеет право выписывать расчет корректировки к НН

Каков порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита на основании расчета корректировки, который выдается налогоплательщиком после перерегистрации плательщика НДС, если НН была выписана им до такой перерегистрации?

В соответствии с п. 2 Порядка №969, НН составляет лицо, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.

Согласно п. 18 Порядка №969, при осуществлении корректировки сумм НО в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к НН. На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения. В соответствии с п. 1 р. IV Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. №978 (далее — Положение №978), перерегистрация плательщика НДС проводится и Свидетельство подлежит замене в случаевозникновения изменений в данных плательщика НДС относительно:

1)кода ЕГРПОУ;

2)налогового номера, предоставляемого налоговыми органами;

3)наименования (фамилия, имя, отчество) и/или местонахождения (места проживания) плательщика НДС,

— и если изменения не связаны с прекращением плательщика НДС, кроме случаев, определенных пп. 16.1 п. 16 р. III этого Положения. Пунктом 2 р. IV Положения №978 определено, что для замены Свидетельства плательщик НДС обязан в 20-дневный срок после возникновения изменений подать налоговому органу, в котором он состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой «Перерегистрация». К такому заявлению должны прилагаться Свидетельство и все засвидетельствованные его копии. Налоговый орган выдает плательщику НДС новое Свидетельство (по новому номеру) вместо старого в том же порядке, что и при регистрации. При этом дата регистрации плательщиком НДС не изменяется, а датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования старого Свидетельства является последний день срока в 10 рабочих дней со дня получения дополнительного регистрационного заявления с отметкой «Перерегистрация». Поскольку при перерегистрации плательщика НДС дата регистрации плательщиком НДС и его индивидуальный налоговый номер не изменяются, то такой налогоплательщик при каком-либо изменении суммы компенсации стоимости товаров (услуг), пересмотре цен, перерасчете в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг имеет право выписывать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к НН, с учетом реквизитов нового Свидетельства.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Джерело: ДФСУ

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Коригування податкової накладної на пільгову операцію
    Як правильно зареєструвати РК на ПН на пільгову операцію, виписаної з неправильною сумою в квітні 2025 року? Чи потрібно реєструвати РК датою виписки ПН, чи поточною датою? Як відобразити в декларації? Чи передбачені штрафні санкції за таку помилку?
    28.08.202513
  • Коригування ПДВ при зміні умов договору оренди з неплатником ПДВ
    Юрособа — платник ПДВ отримала попередню оплату за оренду від неплатника ПДВ, за якою було виписано ПН. У зв'язку зі збільшенням вартості оренди та зміною площі об’єкта, що передається в оренду, необхідно провести коригування. Як правильно заповнити РК до ПН, враховуючи одночасну зміну кількості та ціни? Чи відображаються такі коригування у декларації з ПДВ, якщо загальна сума залишається незмінною?
    28.08.202522
  • Реєструємося платником ПДВ: добровільна чи обов'язкова реєстрація?
    Станом на 01.09.2025 р. підприємство - платник на загальній системі без ПДВ. У серпні прострочили реєстрацію. На даний момент обороти складають 500 000 грн. У вересні очікується оплата 1000000 грн. Як правильно зареєструватися платником ПДВ: подати на початку вересня заяву на добровільну реєстрацію до заходу коштів чи подати заяву вже після перевищення ліміту? Після перевищення та реєстрації 1000000 грн буде підлягати оподаткуванню ПДВ і реєстрації в ДПС? З якого числа потрібно стати платниками ПДВ?
    28.08.202519
  • Підприємство продає квартиру фізичній особі: як скласти ПН?
    ТОВ має статутний капітал, сформовани1 нерухомістю (житловою квартирою, перше постачання). 4 серпня надійшли кошти від фізособи – покупця у розмірі 2 млн - це друге постачання житлової нерухомості та ПДВ не обкладається під час продажу. Документи оформлені 13 серпня. Як правильно оформити податкову накладну та зареєструвати її?
    28.08.202596
  • Реєстрація від'ємного РК із запізненням та штрафи
    Платник ПДВ (покупець) не зареєстрував у встановлений термін (до 18 серпня 2025 року) вхідний РК на зменшення суми компенсації до ПН, складеної у липні. Чи можлива реєстрація такого РК після закінчення встановленого терміну та які штрафні санкції передбачені за таке порушення?
    27.08.2025140