Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (зокрема, у зв'язку з переглядом цін, перерахунком при поверненні товарів/послуг або при поверненні постачальником суми попередньої оплати за товари/послуги), то суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та відповідно отримувача товарів/послуг підлягають відповідному коригуванню (п. 192.1 ПКУ).
Дата проведення коригування визначається за тими самими правилами, що й дата виникнення ПЗ з ПДВ. Отже, при зміні суми компенсації вартості товарів/послуг чи поверненні товарів/послуг для перерахунку ПДВ діє правило першої події згідно з п. 187.1 ПКУ.
Для самого проведення коригування сум податкових зобов'язань з ПДВ слід виписати Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — РК), як цього вимагає п. 18 Порядку №1379. При цьому порядок складання, реєстрації, зберігання РК такий самий, як і для ПН. Оригінал РК надають покупцю товарів/послуг, а копія залишається у продавця (п. 19 Порядку №1379).
Оскільки коригування ПДВ при зміні суми компенсації вартості товарів/послуг чи поверненні товарів/послуг для перерахунку ПДВ слід проводити за правилом першої з подій, то фактично за датою виникнення причин для коригування ПДВ вам треба виписати РК.
Так, якщо зменшення ціни на товар та повернення постачальнику товару відбулося в різні дні, хоча і в одному податковому періоді, вам слід виписати два окремі РК.
Якщо ж зміни, які призвели до коригування ПДВ (ви зменшили ціну і вам відразу повернули частину товару), сталися в один день, то ніщо не заважає виписати один РК на одну ПН на дві причини. Щоправда, прямо в Порядку №1379 цього не передбачено. Але на таку можливість вказує сама форма РК. Лише зауважимо, що ніхто не забороняв виписувати в такій ситуації і два окремі РК. I наголосимо — для складання єдиного РК важливим є те, що причини для коригування повинні виникати за однією ПН.
При заповненні єдиного РК на дві причини коригування ПДВ вам слід дотримуватися загальних правил складання цього документа. Ми лише зауважимо, що обидві причини коригування ПДВ слід відобразити окремими рядками в РК. Загальний підсумок за таким особливим РК ви підіб'єте в рядку «Усього» та відповідно суму з ПДВ — у рядку «Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту».
Якщо ПН, до якої ви виписали РК, підлягає реєстрації в ЄРПН, то не забудьте такий РК перед передачею його клієнту теж зареєструвати в ЄРПН (п. 19 Порядку №1379).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись