Якщо основні засоби ліквідуються платником ПДВ за власним рішенням, то така ліквідація, згідно з п. 189.9 ПКУ, буде розглядатись як постачання основних засобів за звичайними цінами, але не нижче від балансової вартості на момент ліквідації.
Проте норма п. 189.9 ПКУ не поширюється на ліквідацію основних засобів:
- у зв'язку з їх знищенням або руйнуванням внаслідок дії непереборної сили;
- в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення;
- коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.
При цьому податківці вимагають до декларації з ПДВ за звітний період, у якому була здійснена така ліквідація, подання відповідного документ про знищення або розібрання такого об'єкта основних засобів. Однак насправді таке подання документів разом із декларацією з ПДВ не передбачено ані ПКУ, ані наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, яким затверджено порядок заповнення та подання цієї декларації до органів ДФС. Платник ПДВ може подати ці документи податківцям, але не зазначено, коли і у який спосіб. Скоріш за все, податківці мали на увазі подання до органу ДФС того ж дня (або в граничні строки подання такої декларації) зазначеного акту в паперовій формі із листом, який пояснює причину його подання.
При складані ПН на такі зобов'язання проставляється позначка у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» і зазначається причина «5» — складена у зв'язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку. У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «400000000000», а в рядку «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.).
Після набрання чинності змін до Порядку №1307 дані отримувача заповнюються як і раніше, а от рядок «Податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорта» постачальника не заповнюється.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись