Застосування правила «першої події» при реалізації путівок дітям до 18 років, інвалідам, дітям-інвалідам

Запитання: Товариство щодня здійснює реалізацію санаторно-курортних послуг. Розрахунки з кінцевим споживачем проводяться за готівку через РРО та шляхом перерахунку коштів через банк. Серед послуг є путівки інвалідам та дітям, що є операціями, звільненим від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.6 ПКУ. При оплаті санаторно-курортної путівки готівкою на стійці особа надає посвідчення інваліда або свідоцтво про народження дитини, та, відповідно, не сплачує ПДВ. Товариство, у свою чергу, щодня виписує дві податкові накладні за щоденними підсумками на «кінцевого споживача»: без ПДВ та з ПДВ. При оплаті путівки через банк покупцю попередньо виписується рахунок на оплату послуг. У рахунку вказується сума з ПДВ, а якщо особа повідомляє про право на пільгу, то вказується сума без ПДВ. Чи має право Товариство за першою подією – надходження грошей - не оподаткувати ПДВ операцію, оскільки документів про право на пільгу фактично ще не має, людина може заїхати через місяць та пред’явити документи?

Відповідь:

Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ визначається в порядку, встановленому ст. 187 ПКУ. Ця стаття не містить особливого порядку для визначення дати виникнення податкових зобов'язань при постачанні путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізосіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів, яке звільнено від оподаткування на підставі пп. 197.1.6 ПКУ.

На нашу думку, для підтвердження права на пільгу в рахунку на оплату послуг достатньо зазначити назву документа, номер, ким і коли він виданий, а при заїзді відпочиваючих звірити ці данні з фактично пред’явленими документами.

Для уникнення помилок варто пропонувати покупцям пред’являти документи, що підтверджують право на пільгу, вже при оплаті путівок.