• Посилання скопійовано

Переплату податків можна враховувати при подальших виплатах

Підприємство має переплату з ЄСВ, ПДФО та військового збору. Чи може таке підприємство право не доплатити в поточному періоді такі податки на суму переплати?

ЄСВ

Порядок сплати ЄСВ визначено у ст. 9 Закону про ЄСВ. За ним роботодавець зазвичай сплачує ЄСВ, нарахований на зарплату за певний календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця. Тож можна прийти до висновку, що таку сплату можна зробити і раніше. Тому ніяких заборон у сплаті ЄСВ заздалегідь немає.

Та при цьому, необхідно зважати, що банки мають обов’язок контролю сплати ЄСВ при виплаті заробітної плати. Сума сплаченого ЄСВ не повинна бути нижчою за 1/5 розміру виплачуваної заробітної плати (про це правило тут). Якщо в платіжному дорученні сума ЄСВ менша, ніж 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, банки приймають від роботодавців документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати разом з оригіналом довідки-розрахунку, погодженим з органом ДФС за місцем його взяття на облік платника ЄСВ. Порядок оформлення та форма довідки встановлені наказом Міндоходів від 09.09.2013 р.  №453. Ця довідка, як правило, свідчить про наявність переплати з ЄСВ, що дозволяє роботодавцю не сплачувати ЄСВ до погашення такої переплати.

 

ПДФО

У пп. 168.1.2 ПКУ встановлено, що перерахування ПДФО до бюджету здійснюється під час виплати оподатковуваного доходу. Однак, у пп. 168.1.5 ПКУ зазначається, що якщо оподатковуваний дохід агентом нараховується, але не виплачується, то податок підлягає перерахуванню у строки, встановлені для місячного податкового періоду. Також, за роз’ясненнями податківців податковий агент має право врахувати в рахунок сплати наступних платежів суму надміру сплаченого ПДФО, який був перерахований до бюджету понад суму грошових зобов’язань. Тож, як бачимо, заборони сплачувати ПДФО наперед немає. Аналогічні правила діють і у випадку сплати військового збору.

Однак, зверніть увагу, що незалежно від того, що підприємство має переплату з ПДФО, банки все рівно вимагатимуть наявність платіжного документа на сплату ПДФО при виплаті заробітної плати (про це ми писали тут). Та на відміну від ЄСВ банками не перевіряється сума ПДФО, що сплачується. Тож, якщо внаслідок наявності переплати яка повністю покриває суму ПДФО, що повинно бути сплачено, підприємство може сплатити хоча б одну гривню ПДФО при виплаті такого доходу.

 

Військовий збір

Нарахування, утримання тa сплата військового збору дo бюджету здійснюється у поpядку, встановленому cт. 168 ПКУ. Тож у даному випадку користуємося тими ж правилами що й для ПДФО, за однією відмінністю, що банками не вимагається наявність платіжного доручення на сплату військового збору для виплати заробітної плати. То ж навіть, якщо сума переплати ВЗ перевищує нараховану суму ВЗ при виплаті заробітної плати, створювати «платіжку на 1 гривню» не потрібно.

 

Зверніть увагу!

Переплата в обліку підприємства може виникнути і через помилки, що були допущені, тож у випадку врахування переплати необхідно дуже ретельно перевірити правильність нарахування у попередніх періодах, чи отримати акт звірки з ДФС за податками, з яких підприємство має переплату.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202453
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202473
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202444
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241261
  • Застосування ПСП до доходу сумісника за місцями роботи
    Чи потрібно застосовувати та здійснювати перерахунок ПСП в наступній ситуації...
    19.02.202464