Переплату податків можна враховувати при подальших виплатах

ЄСВ

Порядок сплати ЄСВ визначено у ст. 9 Закону про ЄСВ. За ним роботодавець зазвичай сплачує ЄСВ, нарахований на зарплату за певний календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця. Тож можна прийти до висновку, що таку сплату можна зробити і раніше. Тому ніяких заборон у сплаті ЄСВ заздалегідь немає.

Та при цьому, необхідно зважати, що банки мають обов’язок контролю сплати ЄСВ при виплаті заробітної плати. Сума сплаченого ЄСВ не повинна бути нижчою за 1/5 розміру виплачуваної заробітної плати (про це правило тут). Якщо в платіжному дорученні сума ЄСВ менша, ніж 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, банки приймають від роботодавців документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати разом з оригіналом довідки-розрахунку, погодженим з органом ДФС за місцем його взяття на облік платника ЄСВ. Порядок оформлення та форма довідки встановлені наказом Міндоходів від 09.09.2013 р.  №453. Ця довідка, як правило, свідчить про наявність переплати з ЄСВ, що дозволяє роботодавцю не сплачувати ЄСВ до погашення такої переплати.

ПДФО

У пп. 168.1.2 ПКУ встановлено, що перерахування ПДФО до бюджету здійснюється під час виплати оподатковуваного доходу. Однак, у пп. 168.1.5 ПКУ зазначається, що якщо оподатковуваний дохід агентом нараховується, але не виплачується, то податок підлягає перерахуванню у строки, встановлені для місячного податкового періоду. Також, за роз’ясненнями податківців податковий агент має право врахувати в рахунок сплати наступних платежів суму надміру сплаченого ПДФО, який був перерахований до бюджету понад суму грошових зобов’язань. Тож, як бачимо, заборони сплачувати ПДФО наперед немає. Аналогічні правила діють і у випадку сплати військового збору.

Однак, зверніть увагу, що незалежно від того, що підприємство має переплату з ПДФО, банки все рівно вимагатимуть наявність платіжного документа на сплату ПДФО при виплаті заробітної плати (про це ми писали тут). Та на відміну від ЄСВ банками не перевіряється сума ПДФО, що сплачується. Тож, якщо внаслідок наявності переплати яка повністю покриває суму ПДФО, що повинно бути сплачено, підприємство може сплатити хоча б одну гривню ПДФО при виплаті такого доходу.

Військовий збір

Нарахування, утримання тa сплата військового збору дo бюджету здійснюється у поpядку, встановленому cт. 168 ПКУ. Тож у даному випадку користуємося тими ж правилами що й для ПДФО, за однією відмінністю, що банками не вимагається наявність платіжного доручення на сплату військового збору для виплати заробітної плати. То ж навіть, якщо сума переплати ВЗ перевищує нараховану суму ВЗ при виплаті заробітної плати, створювати «платіжку на 1 гривню» не потрібно.

Зверніть увагу!

Переплата в обліку підприємства може виникнути і через помилки, що були допущені, тож у випадку врахування переплати необхідно дуже ретельно перевірити правильність нарахування у попередніх періодах, чи отримати акт звірки з ДФС за податками, з яких підприємство має переплату.