Підприємець - працівник, отримуючи зарплату, має право на податкову соцпільгу

Нормами ПКУ не заборонено надання податкової соцпільги для фізосіб – підприємців за умови виконання вимог ст.169 ПКУ.

Згідно з пп. 169.2.1 ПКУ встановлено, що ПСП застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати (пп. 14.1.48 ПКУ) тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Підпунктом 169.2.3 ПКУ наведено вичерпний перелік доходів фізосіб, до яких податкова соцпільга не може бути застосована. Так, до цього переліку відносяться доходи, інші ніж зарплата; зарплати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету та доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Приклад 1. Застосування ПСП у 2017 р.

Граничний дохід, що дає право на ПСП складає 2240,00 х 2 = 4480 грн (кількість дітей, віком до 18 років). 

Розмір ПСП складає 150% - тобто 800 грн * 150 % = 1200 грн. Сума ПСП  складає 1200 грн х2 = 2400 грн (кількість дітей, віком до 18 років) (пп. «а» пп.169.1.3 ПКУ).

Працівниця має право на застосування ПСП підвищеного розміру, оскільки її дохід - 4000,00 грн, що менше ніж  4480,00 грн (2240,00 грн *2). 

Розмір військового збору: 4000,00 * 1,5% = 60,00 грн.

Визначаємо розмір ПДФО. Оскільки працівниця утримує 2-х неповнолітніх дітей, вона має право на отримання ПСП в розмірі 2400,00 грн (по 1200 * 2  грн на кожну дитину).

ПДФО: (4000,00 — 2400,00) * 18% = 288,00 грн.

Розраховуємо суму до виплати: 4000,00– 60,00–288,00 = 3652,00 грн.

Приклад 2. Застосування ПСП у 2018 р.

Граничний дохід, що дає право на ПСП складає 2470,00 х 2 (кількість дітей, віком до 18 років). 

Розмір застосування ПСП складає – 150%.

Сума ПСП  складає 1321,50 грн х 2 (кількість дітей, віком до 18 років) (пп. «а»  пп.169.1.3 ПКУ).

Працівниця має право на застосування ПСП підвищеного розміру, оскільки її дохід - 4000,00 грн, що менше ніж 4940,00 грн (2470,00 грн *2). 

Розмір військового збору: 4000,00 * 1,5% = 60,00 грн.

Визначаємо розмір ПДФО. Оскільки працівниця утримує 2-х неповнолітніх дітей, вона має право на отримання ПСП в розмірі 2643,00 грн (по 1321,50 * 2  грн на кожну дитину).

ПДФО: (4000,00 — 2643,00) * 18% = 244,26 грн.

Розраховуємо суму до виплати: 4000,00– 60,00–244,26 = 3695,74 грн.