Коротка відповідь
При виплаті окремому працівнику разової нецільової матеріальної допомоги у розмірі 12 600 грн у 2026 році:
- ПДФО = 1 429,20 грн;
- Військовий збір = 397,00 грн;
- ЄСВ = 0 грн (не нараховується);
- Всього податків до утримання = 1 826,20 грн. Працівник отримає «на руки» 10 773,80 грн.
Обґрунтування розрахунків
Оподаткування нецільової благодійної (матеріальної) допомоги регулюється нормами пп. 170.7.3 ПКУ.
1. ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб)
Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової допомоги, що сукупно за рік не перевищує граничний ліміт. У 2026 році цей ліміт становить 4 660 грн.
- Оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% підлягає лише сума перевищення ліміту (п. 167.1 ПКУ);
- База оподаткування ПДФО = 12 600 − 4 660 = 7 940 грн;
- ПДФО = 7 940 × 18% = 1 429,20 грн.
2. Військовий збір (ВЗ)
- Військовий збір утримується із суми перевищення граничного розміру допомоги (база 7 940 грн) за ставкою 5%;
- Військовий збір = 7 940 × 5% = 397,00 грн.
3. ЄСВ (Єдиний соціальний внесок)
- ЄСВ не нараховується. Разова матеріальна допомога, що надається окремим працівникам за сімейними обставинами чи з поважних причин, не входить до фонду оплати праці згідно з пп.3.31 Інструкції №5.
Відповідно, вона не є об'єктом для нарахування ЄСВ на підставі п. 14 розділу I Постанови КМУ №1170.
Відображення у звітності
У Податковому розрахунку (Об'єднаному звіті) у Додатку 1 (Д1) цю виплату показувати не потрібно, оскільки на неї не нараховується ЄСВ.
У Додатку 4ДФ вся сума допомоги (12 600 грн) відображається за один звітний період під ознакою доходу «169» із зазначенням утриманих сум ПДФО та військового збору.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
