Коротка відповідь
При наданні співробітнику подарунка у негрошовій (матеріальній) формі ПДФО та військовий збір необхідно сплатити до бюджету протягом 3 банківських днів, наступних за днем видачі подарунка. Якщо подарунок надається у грошовій формі, податки сплачуються безпосередньо в день виплати коштів.
Обґрунтування та строки сплати
1. Негрошова форма подарунка (речі, товари, послуги)
Строк сплати ПДФО
Відповідно до пп. 168.1.4 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів, що настають за днем такого надання.
Строк сплати військового збору
Нарахування, утримання та сплата збору здійснюються у загальному порядку, встановленому для ПДФО (пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Тобто строк для його сплати також становить 3 банківські дні після видачі негрошового подарунка.
2. Грошова форма подарунка
Якщо подарунок надається грошима (наприклад, зарахуванням на картку), податковий агент зобов'язаний сплатити ПДФО та військовий збір безпосередньо в день виплати такого доходу (пп. 168.1.2 ПКУ).
Порядок оподаткування подарунків у 2026 році
При визначенні суми податків, яку потрібно сплатити, слід враховувати такі правила:
Для негрошових подарунків діє пільга
Не включається до оподатковуваного доходу їхня вартість у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (МЗП) станом на 1 січня звітного року (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2026 році МЗП становить 8 647 грн, отже, неоподатковуваний ліміт дорівнює: Гранична сума = 8 647 × 25% = 2 161.75 грн.
Оподаткування перевищення
Якщо вартість подарунка перевищує 2 161.75 грн, сума такого перевищення вважається додатковим благом (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).
Натуральний коефіцієнт для ПДФО
Оскільки дохід надано в негрошовій формі, база оподаткування ПДФО (18%) визначається із застосуванням підвищувального коефіцієнта (пп. 164.5 ПКУ): Коефіцієнт = 100 / (100 − 18) = 1.219512.
Військовий збір
Утримується за ставкою 5% від суми перевищення без застосування натурального коефіцієнта.
Для грошових подарунків пільга з пп. 165.1.39 ПКУ не застосовується — вся сума грошового подарунка оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%) у загальному порядку без нарахування натурального коефіцієнта.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
