Оплата тренінгу для співробітників не вважається додатковим благом і не оподатковується, якщо дотримано умови щодо відсутності персоніфікації учасників у документах та якщо отримувачем послуг за договором є компанія (роботодавець).
Ситуація розглядається за такими критеріями:
Отримувач послуг за договором
Відповідно до роз’яснень у ЗІР (категорія 103.04), якщо за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), а працівники лише представляють її інтереси під час заходу, то вартість такої участі не є доходом працівників. Це підтверджується положеннями пп. 165.1.37 ПКУ, згідно з якими витрати роботодавця на підвищення кваліфікації (перепідготовку) працівників не включаються до їхнього оподатковуваного доходу.
Відсутність персоніфікації
Це ключовий фактор для уникнення нарахування податків. Якщо в договорі, акті наданих послуг або інших первинних документах зазначено загальну кількість учасників (як у вашому випадку — «13 співробітників») без зазначення їхніх прізвищ, імен та ідентифікаційних кодів, такий дохід неможливо ідентифікувати як отриманий конкретною фізичною особою.
За відсутності персоніфікації об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає. ЄСВ у такому разі також не нараховується.
Професійний розвиток
Згідно зі ст. 6 Закону «Про професійний розвиток працівників», роботодавець має право організовувати неформальне навчання працівників (набуття знань і навичок) за власні кошти відповідно до потреб своєї господарської діяльності. Оскільки «Практикум з публічних виступів» спрямований на розвиток професійних навичок, необхідних для виконання трудових функцій, такі витрати вважаються виробничою необхідністю компанії.
Якщо умови будуть порушені (виникне персоніфікація)
Якщо в документах з’явиться поіменний список працівників, і тренінг не буде оформлений як офіційне підвищення кваліфікації згідно із законом, вартість навчання на кожного працівника може бути розцінена як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ). У такому разі:
- ПДФО: 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,21951, оскільки це негрошовий дохід);
- Військовий збір: 5%;
- ЄСВ: 22% (якщо організатор не є акредитованим навчальним закладом).
Документальне оформлення для витрат
Щоб уникнути додаткового блага, потрібно мати наступний пакет документів:
- Наказ керівника про направлення групи працівників на навчання (практикум) у зв'язку з виробничою необхідністю (наприклад, для покращення навичок ведення переговорів або презентації продуктів);
- Договір, де замовником є компанія, а не фізособа. У договорі краще вказувати загальну вартість за групові сесії (як і прописано в даному договорі);
- Акт наданих послуг, де також фігурує загальна сума за сесії/курс без розбивки по прізвищах.
Висновки
- Оскільки у формулюванні вказано лише кількість («13 співробітників»), а договір укладено між Виконавцем та Замовником (компанією), вартість тренінгу не є додатковим благом для працівників;
- В Акті наданих послуг треба уникати поіменного списку учасників.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
