Оподаткування отриманої поворотної фінансової допомоги (ПФД) залежить від системи оподаткування, на якій перебуває ваше підприємство. Сам факт закінчення календарного року не є підставою для оподаткування, якщо не минув встановлений законом граничний строк користування коштами.
Короткий висновок
1. Для платників єдиного податку (ІІІ група)
ПФД не оподатковується, якщо вона повернута протягом 12 календарних місяців із дня отримання. Якщо цей строк порушено, сума включається до доходу.
2. Для платників податку на прибуток (загальна система)
ПФД не є доходом і не оподатковується незалежно від строку повернення (до моменту списання боргу або прощення). Однак для довгострокових позик (понад рік) виникає обов'язок дисконтування в бухобліку.
Обґрунтування
1. Платники єдиного податку (юридичні особи)
Для «єдинників» ключовим є не календарний рік, а період у 12 місяців з дати фактичного отримання коштів.
Норма
Згідно з пп. 3 п. 292.11 ПКУ, до складу доходу не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
Наслідки
Якщо ви отримали допомогу, наприклад, у вересні 2025 року, ви маєте право не оподатковувати її до вересня 2026 року. Якщо до цієї дати (12 місяців) кошти не будуть повернуті засновнику, наступного дня після закінчення строку сума ПФД має бути включена до доходу та оподаткована за ставкою єдиного податку (3% або 5%).
2. Платники податку на прибуток (загальна система)
На загальній системі правила лояльніші, оскільки податковий облік базується на правилах бухгалтерського обліку.
Дохід
Отримання та повернення ПФД не визнається доходом чи витратами, оскільки не призводить до збільшення або зменшення власного капіталу (відбувається лише зміна активів та зобов'язань). Це підтверджується пп. 134.1.1 ПКУ.
Дисконтування
Якщо допомога є довгостроковою (строк повернення за договором перевищує 12 місяців), підприємство зобов'язане дисконтувати таке зобов'язання за правилами НП(С)БО 11 «Зобов’язання».
Якщо ПФД отримана від засновника, сума дисконту (різниця між номінальною та теперішньою вартістю) відображається у складі додаткового капіталу (субрахунок 452), а не в доходах, що не впливає на податок на прибуток.
Коли виникає податок
Тільки якщо борг буде прощено засновником або якщо мине строк позовної давності (зазвичай 3 роки), допомога перетвориться на безповоротну і стане оподатковуваним доходом згідно з пп. 14.1.257 ПКУ.
3. Резиденти Дія Сіті
Якщо підприємство є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах (ПнВК):
- Отримана ПФД не є об'єктом оподаткування;
- Оподаткуванню підлягає лише надана резидентом «Дія. Сіті» допомога пов'язаним особам або непов'язаним особам (якщо не повернута понад 12 місяців) за ставкою 9% (пп. 135.1.2 ПКУ).
Рекомендації
1. Перевірте дату отримання
Якщо ви на єдиному податку, відрахуйте 12 місяців від дати надходження коштів на рахунок або в касу.
2. Оформіть договір
Переконайтеся, що у договорі чітко вказано, що допомога є безвідсотковою та поворотною. Якщо не вказати безвідсотковість, за замовчуванням можуть бути нараховані відсотки на рівні облікової ставки НБУ (ст. 1048 ЦКУ).
3. Готівкові обмеження
Якщо засновник вносив кошти готівкою в касу, пам'ятайте про ліміт 50 000 грн на день для розрахунків з фізичними особами.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
