Залишок неповернутої фіндопомоги працівнику та наслідки пролонгації: нюанси оподаткування

Природа поворотної фінансової допомоги та ПДФО

Основна сума поворотної фінансової допомоги, яку платник податку отримує, не включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно з пп. 165.1.31 ПКУ.​

Ключова умова цієї пільги — кошти мають бути повернуті. Поки договір діє і борг не анульовано, об'єкт оподаткування відсутній.

Наслідки неповернення боргу 31.12.2025 р.

Якщо 31.12.2025 р. настане, а працівник не поверне кошти, це вважатиметься порушенням договірних зобов’язань. Проте сам факт прострочення ще не перетворює автоматично позику на дохід працівника. Податкові зобов'язання з ПДФО (18%) та Військового збору (5%) виникають лише у двох випадках:

Анулювання (прощення) боргу кредитором. Якщо ТОВ прийме рішення пробачити борг до закінчення строку позовної давності, сума боргу стане "додатковим благом" працівника (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ). У такому разі ТОВ як податковий агент має нарахувати та сплатити податки.​

Сплив строку позовної давності. Якщо борг "висітиме" без руху 3 роки (загальний строк позовної давності згідно зі ст. 257 ЦКУ) і ТОВ не вживатиме заходів до стягнення, після спливу цього терміну сума стане доходом працівника (пп. 164.2.7 ПКУ).​

Пролонгація договору: найкращий варіант

Пролонгація (продовження) строку дії договору позики є найбезпечнішим варіантом. Для цього необхідно укласти Додаткову угоду до договору позики до дати його закінчення (тобто до 31.12.2025 р.).

У цій угоді слід зазначити новий термін повернення коштів (наприклад, ще на рік або до повного погашення).

Наслідки пролонгації:

• Для працівника: Статус коштів залишається "поворотною фінансовою допомогою". Оскільки обов'язок повернути кошти зберігається (просто переноситься дата), доходу у вигляді "додаткового блага" не виникає. Відповідно, ПДФО та ВЗ платити не потрібно;
• Для підприємства (бухгалтерський аспект): Якщо додатковий строк користування коштами перевищить 12 місяців (довгострокова заборгованість), бухгалтеру слід перевірити необхідність дисконтування заборгованості. Для працівника це не несе податкових наслідків, але для підприємства може виникнути "віртуальний" дохід (від різниці вартості грошей).​

Висновки:

• Сам факт прострочення повернення ПФД після 31.12.2025 р. автоматично не створює дохід працівника. ПДФО (18%) + ВЗ (5%) виникають лише при прощенні боргу або після спливу 1095 днів позовної давності;
• Пролонгація договору до 31.12.2025 р. (через додаткову угоду) — найбезпечніший варіант: зберігає статус поворотної фіндопомоги, жодного ПДФО та ВЗ у працівника не виникає;
• При пролонгації понад 12 місяців підприємству може знадобитися дисконтування заборгованості (бухгалтерський облік), але для працівника податкових наслідків немає.