Так, вартість подарункових карт номіналом 750 грн, виданих товариством, не оподатковується ПДФО та військовим збором. Такі витрати можуть бути включені до складу витрат підприємства при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.
Обґрунтування
1. ПДФО та Військовий збір
Вартість негрошового подарунка не включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Це правило встановлено пп. 165.1.39 ПКУ.
- Мінімальна заробітна плата на 1 січня 2025 року становить 8000 грн;
- Неоподатковуваний ліміт вартості подарунка у 2025 році: 8000 грн × 25% = 2000 грн.
Оскільки вартість подарункової карти (750 грн) є меншою за встановлений ліміт (2000 грн), вся її сума не оподатковується ПДФО (ставка 18%) та військовим збором (ставка 5%).
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку такий неоподатковуваний дохід відображається з ознакою доходу «160».
2. Витрати підприємства (податок на прибуток)
Витрати на придбання подарункових карт для фізичних осіб (працівників чи непрацівників) відображаються у бухгалтерському обліку у складі витрат (наприклад, витрати на збут, інші операційні витрати, залежно від мети роздачі).
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування, скоригованого на податкові різниці, передбачені пп. 134.1.1 ПКУ. Податковим кодексом не передбачено коригувань фінансового результату на вартість подарунків, наданих фізичним особам, які є платниками ПДФО. Таким чином, ці витрати враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток у повній сумі за правилами бухгалтерського обліку.
3. ПДВ
Операція з продажу або безоплатної передачі подарункового сертифіката, який передбачає його обмін на товари/послуги, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах. Податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату «першої події»: або на дату передачі сертифіката, або на дату його оплати, згідно з пп.187.1 ПКУ. При безоплатній передачі працівникам це буде дата передачі.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання