Так, якщо ви компенсуєте ФОП витрати на проживання окремим платежем, таку компенсацію потрібно оподатковувати як додаткове благо: утримати 18% ПДФО та 5% військового збору. Щоб уникнути цього, вартість проживання та інших витрат слід включити до загальної суми винагороди за договором.
Обґрунтування
Ключова відмінність полягає в тому, що фізична особа — підприємець (ФОП) не є найманим працівником, а діє на підставі цивільно-правового договору (ЦПД). Норми законодавства про працю щодо службових відряджень та їх компенсації на ФОП не поширюються.
Компенсація витрат як додаткове благо (нерекомендований варіант)
Якщо підприємство оплачує або відшкодовує витрати на проживання ФОП окремо від основної винагороди за послуги, така виплата розглядається як дохід, отриманий фізичною особою у вигляді додаткового блага.
Підстава: Додатковим благом є вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначена за правилами звичайної ціни (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Норма, яка звільняє від оподаткування витрати на відрядження (пп.170.9.1 ПКУ), застосовується виключно до осіб, які перебувають у трудових відносинах з роботодавцем.
Оподаткування
У цьому випадку підприємство виступає податковим агентом і зобов'язане:
Нарахувати та утримати ПДФО за ставкою 18%. Оскільки дохід надається у негрошовій формі (оплата послуг готелю) або у вигляді компенсації, базу оподаткування для ПДФО потрібно розраховувати із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (пп.164.5 ПКУ).
Нарахувати та утримати ВЗ за ставкою 5% від вартості компенсації (без застосування коефіцієнта).
Звітність
Суму наданого ддаткового блага та утримані податки необхідно відобразити у Додатку 4ДФ до єдиної звітності з ознакою доходу «126».
Включення витрат до суми винагороди (рекомендований варіант)
Найбільш безпечним та правильним способом є включення всіх очікуваних витрат ФОП (на проїзд, проживання тощо) до загальної вартості його послуг за договором.
Підстава: У договорі ЦПХ сторони вільні у визначенні ціни. Зазначається, що винагорода виконавця становить певну суму, яка вже враховує всі його витрати, пов'язані з виконанням договору.
Оподаткування: Підприємство виплачує ФОП єдину суму винагороди на його підприємницький рахунок. Ця сума є доходом ФОП від його господарської діяльності. Підприємець самостійно сплачує з цього доходу податки відповідно до обраної ним системи оподаткування (наприклад, єдиний податок). У підприємства в такому разі не виникає обов'язків податкового агента щодо ПДФО та ВЗ з цієї суми (за умови, що послуги відповідають зареєстрованим видам діяльності ФОП).
Таким чином, щоб уникнути податкового навантаження та адміністративних складнощів, у договорі з ФОП варто прописати, що вартість його послуг є фіксованою і включає всі витрати, необхідні для виконання робіт, у тому числі пов'язані з поїздками до іншого населеного пункту.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання