Право стартапу-резидента Дія Сіті на ставку ПДФО 5% при невідповідності критеріям

Для новоствореного резидента Дія Сіті (стартапу) відповідь залежить від того, чи має він статус Defense City (працює у сфері оборонних технологій), оскільки правила для звичайних стартапів та оборонних суттєво відрізняються.

Тобто:

Звичайний стартап

Має право на ПДФО 5% при кількості спеціалістів менше 9 осіб, але зобов'язаний дотримуватися вимоги щодо середньої винагороди (1200 євро). Якщо винагорода менша — потрібно платити ПДФО 18%.

Defense City (стартап у сфері ОПК)

Має право на ПДФО 5% без дотримання обох критеріїв (і щодо кількості, і щодо рівня винагороди) протягом усього часу воєнного стану.

Розглянемо детальніше:

Пільга щодо кількості спеціалістів (для всіх стартапів) 

Згідно з пп. 170.14-1.6 ПКУ, для стартапів (резидентів, що набули статусу згідно з ч. 3 ст. 5 Закону №1667) встановлено виняток. До 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу, до них не застосовуються санкції за невідповідність критерію щодо кількості спеціалістів (не менше 9 осіб).

Тобто як наслідок: стартап можете мати навіть 1-2 працівників і застосовувати ставку ПДФО 5%, якщо виконується умова щодо зарплати.

Вимога щодо середньої винагороди (1200 євро) 

Норма пп. 170.14-1.6 ПКУ звільняє стартап лише від наслідків порушення критерію кількості (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667). Вона не звільняє від обов'язку дотримуватися критерію середньої винагороди (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закону №1667).

Якщо середня винагорода у звичайному стартапі менша за 1200 євро, резидент має самостійно доплатити ПДФО до ставки 18% за власний рахунок за такий місяць (пп. 170.14-1.5 ПКУ).

Спеціальні умови для Defense City (DefenseTech) 

Для компаній, що мають статус Defense City (виробники дронів, РЕБ тощо), діють особливі правила, запроваджені Законом №4113. Такі резиденти мають право застосовувати ставку ПДФО 5% та ЄСВ з мінімальної зарплати незалежно від виконання критеріїв щодо кількості та 1200 євро протягом усього періоду воєнного стану та 12 місяців після його завершення.

Саме тому в пп. 170.14-1.6 ПКУ вказано застереження: "крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті", оскільки для них діє ще лояльніша норма.

Військовий збір 

Незалежно від статусу (стартап чи Defense City), з 1 грудня 2024 року військовий збір із доходів спеціалістів утримується за ставкою 5%. Пільг щодо військового збору для Дія Сіті наразі немає.

Висновки: 

• Якщо звичайний стартап платите менше 1200 євро (в еквіваленті) — він не матиме права на пільговий ПДФО 5%. А повинен нарахувати 18% (5% утримати зі спеціаліста + 13% сплатити за рахунок компанії);
• Якщо Defense City стартап — він маєте право на ПДФО 5% навіть при низьких зарплатах і меншій кількості осіб.