Куди платити ПДФО та ВЗ при купівлі земельної ділянки?

Куди платити ПДФО та ВЗ?

Відповідно до законодавства, коли юридична особа (ТОВ) виплачує дохід фізичній особі за придбане у неї майно (в даному випадку – земельну ділянку), вона виступає податковим агентом щодо ПДФО та військового збору.

Відповідно до пп. 168.4.4 ПКУ, юридична особа сплачує податок за своїм місцезнаходженням, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості).

Сплата ПДФО за місцезнаходженням земельних ділянок передбачена для випадків:

• сплати різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів (див. пп. 170.14.4, пп. 177.19 ПКУ);
• ПДФО з доходів за здавання фізичними особами в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості) (детальніше тут).

Випадок придбання земельної ділянки у фізичної особи не належить до винятків, коли податок сплачується за місцезнаходженням ділянки. Отже, ТОВ, як податковий агент, повинно сплатити ПДФО до бюджету за місцем своєї реєстрації, тобто до бюджету, що адмініструється податковим органом м. Києва, де зареєстроване ТОВ.

За місцем реєстрації ТОВ сплачується і військовий збір (див. тут).

Щодо кодів бюджетної класифікації для сплати податків

За загальним правилом, використовуються такі коди:

• ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата: 11010400;
• Військовий збір (крім військового збору, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у пп. 4 пп. 1.3 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, фізособами-підприємцями та юрособами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування): 11011000;
• Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група): 11011800.

Детальніше про коди для сплати військового збору можна почитати тут. Таким чином, ТОВ має сплатити ПДФО та ВЗ за місцем своєї реєстрації в м. Києві, використовуючи відповідні бюджетні коди.

Висновки:

• ТОВ, як податковий агент, сплачує ПДФО та військовий збір за доходи фізособи від продажу земельної ділянки за місцем своєї реєстрації (м. Київ), а не за місцезнаходженням ділянки;
• Сплата ПДФО за місцезнаходженням земельної ділянки передбачена лише у специфічних випадках, таких як оренда чи сплата різниці мінімального податкового зобов’язання, але не при купівлі ділянки;
• Для сплати податків ТОВ використовує коди бюджетної класифікації: 11010400 для ПДФО (доходи, крім зарплати) та 11011000 для військового збору (для юросіб, крім тих, які перебувають на ЄП групи ІІІ) або 11011800 (для юросіб на ЄП групи ІІІ).