Законом №4015, який набрав чинності з 1 грудня 2024 року, внесено зміни та доповнення до низки законодавчих актів України, зокрема, до ПКУ, щодо підвищення ставки військового збору до 5% від об’єкта оподаткування (крім окремих категорій платників цього збору, для яких ставка залишається на рівні 1,5%).
Законом підвищено ставку військового збору з 1,5% до 5% від об’єкта оподаткування для платників цього збору, визначених пп. 162.1 ПКУ.
Тобто, якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частину) відносять до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Тому, якщо у грудні 2024 р. бухгалтером помилково було застосовано ВЗ за ставкою 1,5% до зарплати працівників, цю помилку потрібно виправити.
Отже, якщо працівнику була нарахована та виплачена зарплата у грудні 2024 року та утримав ВЗ за ставкою 1,5%, то роботодавець у разі виявлення помилки має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пп. 169.4 ПКУ та провести доутримання та сплату ВЗ до бюджету в різниці між ставками 3,5% (5% - 1,5%). Для цього бухгалтеру достатньо скласти бухгалтерську довідку.
Для проведення доплати потрібно визначити різницю між ставками ВЗ від нарахованої зарплати, отримана різниця і буде сумою ВЗ, яку слід доплатити. У додатку 4ДФ єдиної звітності за січень (якщо встигаєте в строки виплати зарплати) або у лютому проведене доутримання ВЗ потрібно відобразити так:
- графи 3а та 3 зарплата за січень/лютий;
- графи 4а та 4 – ПДФО з зарплати за січень/лютий;
- графи 5а та 5 – ВЗ із зарплати за січень/лютий та сума доутриманого ВЗ з зарплати за грудень 2024 року;
- графа 6 - ознака доходу 101.
Факт того, що роботодавцем раніше було проведено доплату ВЗ ніж утримано з доходу працівника за січень/лютий на відображення у додатку 4ДФ не впливає. Така операція відображається тільки у бухобліку, а сплата до бюджету ВЗ коректується платіжними інструкціями. Штрафу, у зв’язку з перерахунком ВЗ за пп. 169.4 ПКУ, не передбачено.
