Чи оподатковується ПДФО і ВЗ?
Отримання державної грошової допомоги в межах експериментального проєкту «Зроблено в Україні», відомої як «Національний кешбек», має особливий пільговий режим оподаткування, що встановлений законодавством для підтримки споживчого попиту на українські товари.
Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), а саме пп. 35 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення», доходи у вигляді такого кешбеку, нараховані фізичним особам протягом 2024 та 2025 років, не включаються до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника. Ця норма була впроваджена Законом №4015-IX від 10.10.2024 року (який набув чинності 01.12.2024). Оскільки зазначені кошти офіційно визначені як державна грошова допомога, вони звільнені від нарахування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Що стосується військового збору (ВЗ), то тут діє аналогічне правило. Відповідно до пп. 1.7 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, доходи, які не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу для ПДФО, автоматично звільняються і від оподаткування військовим збором. Таким чином, з суми отриманого національного кешбеку жодні податки не утримуються, і ви отримуєте повну суму допомоги на свій спеціальний рахунок.
Чи подавати декларацію?
Щодо обов’язку подання податкової декларації про майновий стан і доходи: сам факт отримання лише національного кешбеку не створює для громадянина обов’язку звітувати перед податковою службою. Якщо у вас немає інших доходів, які згідно з ПКУ підлягають обов’язковому декларуванню (наприклад, іноземні доходи, доходи від оренди майна іншій фізособі тощо), подавати декларацію за 2025 рік не потрібно.
Водночас, якщо ви все ж таки подаєте річну декларацію з інших підстав (наприклад, для отримання податкової знижки або через наявність інших оподатковуваних доходів), суму отриманого кешбеку необхідно вказати у складі доходів, що не підлягають оподаткуванню. Для цього у формі декларації передбачено рядок 11.3 розділу III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу».
Варто зауважити, що хоча виплата кешбеку здійснюється через банки, які виступають податковими агентами та відображають ці суми у звітності 4ДФ з ознакою доходу «128», інформація про ці кошти може не відображатися автоматично в електронному кабінеті платника податків у розділі «Відомості про суми виплачених доходів». Тому, у разі потреби заповнення декларації, суму отриманої допомоги рекомендується перевіряти за виписками з вашого спеціального банківського рахунку, відкритого саме для програми «Національний кешбек».
Висновки
1. Державна допомога у вигляді «Національного кешбеку», отримана у 2025 році, повністю звільнена від оподаткування ПДФО та військовим збором згідно з п. 35 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ;
2. Отримання цих коштів не зобов’язує громадянина подавати річну податкову декларацію, якщо у нього відсутні інші законодавчі підстави для обов’язкового звітування.
3. У разі подання декларації з інших причин, сума кешбеку відображається як неоподатковуваний дохід у рядку 11.3 розділу III звітності.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись